Oefententamens Belastingrecht - UL
- 3927 reads
Welke van onderstaande omstandigheden is niet relevant bij het vaststellen van de totaalwinst van een onderneming?
Jan is gek op koken en start een kookboekenwinkel. Hij koopt op 1 juli 2013 een winkelpand aan de Langegracht voor € 500.000. Het pand moet nog worden verbouwd. Na een ingrijpende verbouwing gaat de winkel open op 1 februari 2014. Mag Jan in het jaar 2013 op het pand afschrijven?
Het Europese hoofdkwartier van een internationale koffieketen verhuist van Amsterdam naar Londen. Dit omdat daar verreweg de meeste Europese vestigingen zijn. Fiscale overwegingen spelen echter ook een rol. Op welk beginsel zal de Engelse fiscus zich beroepen om na de verhuizing over de winst te kunnen heffen van het Europese hoofdkwartier?
De thrillers van een in Engeland wonende auteursechtpaar worden in de Nederlandse boekwinkels snel verkocht. Vanwege dit succes vliegt het echtpaar regelmatig naar Nederland voor een signeersessie. Het echtpaar besluit een ‘vakantiehuisje’ aan de Leidse grachten te kopen. Zij verblijven in deze woning tijdens hun bezoekjes aan Nederland.
Op grond van welke artikelen wil Nederland belasting heffen over deze Leidse woning?
In de inkomstenbelasting is er een ‘subjectieve belastingplicht’. Wat wordt hiermee bedoeld?
Tegen welke van de volgende beslissingen van de inspecteur is er geen bezwaar mogelijk?
Enkele voordelen uit aanmerkelijk belang worden bij fictie betrokken in de inkomstenbelastingheffing. Welk voordeel is hier geen voorbeeld van?
Gerard, een in Nederland gevestigde advocaat, is enige tijd geleden benaderd voor een rechtskundig advies van persoonlijke aard door de in Duitsland wonende particulier Gebhard. Omdat Gerard het adres van de in Duitsland woonachtige Gebhard niet weet, stuurt hij de factuur naar de in Nederland woonachtige moeder van Gebhard. Wat is de plaats van de prestatie voor de Wet OB met betrekking tot dit advies?
In het kader van de belastingvereenvoudiging besluit de wetgever om box II van de Wet IB af te schaffen. Wat is het gevolg voor het aandelenbezit van voormalig aanmerkelijkbelangaandeelhouders van deze stap?
Hans heeft een winkel waarin hij voetbalshirtjes verkoopt. Hij kwalificeert als ondernemer voor de Wet IB. Op een dag staat Hans op het punt zijn winkel te verlaten om met zijn vrienden naar de Kuip te gaan. Hans heeft geen tijd meer om langs zijn huis te gaan om zijn voetbalshirt op te halen en besluit een shirt ter waarde van € 80 uit de winkel mee te nemen. Vervolgens besluit Hans dat hij voortaan altijd in dit specifieke shirt naar de wedstrijden gaat en besluit dus het shirt te houden. Fiscaal moet deze € 80 voor de inkomstenbelasting worden aangemerkt als:
Meneer Bloem is fiscalist bij een grote multinational. Hij heeft de meest optimale fiscale structuur voor zijn multinational bedacht. De leden van de Raad van Bestuur van de multinational constateren dat de structuur soms wel erg nadrukkelijk de grenzen van het fiscaal toelaatbare opzoekt. Meneer Bloem vertelt de leden dat zij zich geen zorgen hoeven te maken; een eventueel beroep van de fiscus op fraus legis in de toekomst zal bij de rechter namelijk niet slagen. Meneer Bloem draagt hiervoor 4 argumenten aan. Welk argument is echter niet van belang?
Mevrouw Kraan bezit 3% van de aandelen in Z BV. Daarnaast bezit zij 3% van de aandelen in Y BV. Y BV houdt de overige 97% van de aandelen in Z BV. Welke van de onderstaande alternatieven is juist?
Wat is het voordeel van het aangaan van een fiscale eenheid in de omzetbelasting?
M BV en haar dochtermaatschappij D BV vormen een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. Welke van de navolgende stellingen is onjuist?
Door een feit dat hem ten tijde van het opleggen van de aanslag niet bekend was of redelijkerwijs bekend had kunnen zijn, is de inspecteur erachter gekomen dat Elwin een te lage definitieve aanslag inkomstenbelasting over het jaar 2011 heeft ontvangen. Hoe kan de inspecteur dit corrigeren?
Welke van de volgende belastingen levert het meeste voor de Nederlandse schatkist op?
Tot het loonbegrip in de zin van de Wet LB behoort niet:
Kees heeft een aandelenbelang van 5% in X BV; Anton heeft een aandelenbelang van 95% in X BV. Deze vennootschap maakt een winst van € 1.000 in 2012 en deze winst wordt niet uitgedeeld. Wat is juist?
De volgende stellingen gaan over informeel kapitaal. Welke is juist?
Tim is eigenaar van een vakantiehuis op een recreatiepark in Zuid-Brabant. Dit vakantiehuis is voor hem geen eigen woning. De waarde van het vakantiehuis is € 200.000. In 2013 heeft Tim met de verhuur van de woning € 40.000 verdiend. De woning werd verhuurd aan criminelen die zich in de Brabantse grensstreek ophouden. Hij heeft wel kosten gemaakt in verband met dit verhuur: € 10.000 aan schoonmaak en reparatie en aan aanschaf en onderhoud van een aantal waakhonden (het gaat om levensgevaarlijke vechthonden). De vakantiewoning wordt belast in box 3, maar hoe?
X BV heeft 100% van de aandelen in Y BV. Y BV maakt € 100 winst en keert na betaling van de daarover verschuldigde vennootschapsbelasting de winst uit aan X BV. Hoeveel vennootschapsbelasting moeten X BV en Y BV betalen als het vennootschapsbelastingtarief 25% is?
Arjen heeft een woning gekocht en opgeknapt. De totale kosten hiervoor zijn € 300.000. Daarna heeft hij de woning voor € 350.000 verkocht. Hij heeft dus € 50.000 verdiend. Arjen heeft advies ingewonnen bij een professionele belastingadviseur over de vraag of dit voordeel met inkomstenbelasting is belast.
Naar de mening van de belastingadviseur is het goed verdedigbaar dat dit voordeel niet belast is met inkomstenbelasting. Arjen vermeldt daarom het voordeel niet in zijn aangifte. De inspecteur corrigeert vervolgens de aangifte en legt een aanslag op waarin € 50.000 is begrepen als resultaat uit overige werkzaamheden is begrepen. De inspecteur legt daarnaast ook een vergrijpboete op. Arjen wil zich verweren tegen de aanslag en de boete, maar wat zijn de mogelijkheden?
De termen belastingontduiking en belastingontwijking:
De vergoeding voor vreemd vermogen is een rentebetaling. Deze rentebetaling is voor de vennootschapsbelasting:
Belastingverdragen bevatten doorgaans regels:
Bas heeft voor zijn studie in 2015 een laptop gekocht voor € 500. Op de website van de Belastingdienst heeft hij gelezen dat studiekosten een aftrekpost vormen. Op basis van deze informatie brengt hij de € 500 op zijn inkomsten over 2015 in aftrek. Als hij in de loop van 2016 zijn aanslag ontvangt, ziet hij dat de aftrekpost is geschrapt. Bij navraag bij de inspecteur hoort hij dat de informatie op de website niet klopt. Bas is van mening dat de aftrekpost toch in aanmerking genomen moet worden. Op welk beginsel zal hij dan een beroep moeten doen?
Goed koopmansgebruik bij het berekenen van het volgende van belang:
Bij het doen van de aangifte inkomstenbelasting 2006 vult de heer Arend opzettelijk niet in dat hij een bankrekening heeft in Zweden waar hij € 1 miljoen op heeft staan. Hij is zich bewust van het feit dat hij de bankrekening in zijn aangifte in box III had moeten vermelden. De inspecteur ziet echter geen reden om te twijfelen aan de juistheid van de aangifte en volgt daarom de aangifte en legt de aanslag conform de aangifte op. Zes jaar na het opleggen van de aanslag komt de inspecteur er per toeval achter dat de heer Arnold in 2006 een bankrekening met € 1 miljoen had in Zweden. Wat kan de inspecteur nu nog doen?
X BV is voor 5% aandeelhouder in Y BV. Z BV, welke 100% aandeelhouder is van X BV, is voor 20% aandeelhouder in Y BV. X BV verkoopt de aandelen in Y BV voor € 300.000 aan een derde. De aandelen hebben een boekwaarde van € 125.000. Welke stelling is juist?
Eric en Annette zijn ongehuwd en wonen sinds 2009 samen in een appartement in Rotterdam, dat destijds door Eric is gekocht. Ook is het appartement door hem met een lening van de bank gefinancierd. Eric en Annette willen als fiscale parters voor de heffing van de inkomstenbelasting worden aangemerkt, om zo de aftrek van hypotheekrente fiscaal te optimaliseren. Welke van de onderstaande handelingen leidt/leiden tot partnerschap voor de Wet IB 2001
Elko is voor de inkomstenbelasting ondernemer en houdt zich bezig met het importeren en verkopen van speedboten. Ter zake van het bezichtigen van een aantal interessante exemplaren heeft Elko een vliegticket naar Canberra (Australië) gekocht voor een bedrag van € 1.500. Welke van de volgende antwoorden is juist?
Mevrouw Bloem heeft nieuwe kleding gekocht ten behoeve van haar dienstbetrekking als secretaresse. Wat is juist?
Johan drijft een onderneming in de vorm van een eenmanszaak voor de Wet IB. In 2015 heeft hij winst behaald. Deze ondernemingswinst is belast in box I van de inkomstenbelasting. Johan is ook 100% aandeelhouder van een BV. In 2015 heeft hij een verlies uit aanmerkelijk belang gerealiseerd. Joop wil zijn verliezen van box II verrekenen met de winsten uit box I in zijn aangifte inkomstenbelasting 2015. Welk antwoord is juist?
Milan werkt fulltime als taaltrainer in dienstverband bij Gesprek BV. Hij heeft voor onbepaalde tijd een arbeidscontract. Hij ontvangt loon van deze BV. Daarnaast valt Milan in als docent Spaans bij een cursus. Hiermee verdient hij € 20 euro per les. Over deze invalbeurten is niets op schrift vastgelegd. Milan kan tijdens de invalbeurten doen wat hij zelf wil. Hij is namelijk niet gebonden aan enige instructie. Welk alternatief geeft de fiscale positie van Milan het beste weergeeft?
Welke van onderstaande stellingen is onjuist? In de omzetbelasting:
Of er gesproken kan worden van een bron van inkomen wordt bepaald aan de hand van de volgende criteria:
Harry en Monique hebben in 2015 samen een villa gekocht in Vlissingen. Deze villa is gedeeltelijk gefinancierd met een lening verkregen van Monique’s opa. Hun voormalige appartement in Amsterdam, dat hypotheekvrij is, staat sindsdien te koop. Welke van de onderstaande stellingen is juist met betrekking tot 2016?
De Telegraaf, vrijdag 2 mei 2014, 08:10
Verhagen: branche, gemeente en consument beter af
'Btw bouwgrond van 21 naar 6 procent' door Joris Polman
ZOETERMEER - Om nieuwbouwhuizen goedkoper te maken, moet de btw op bouwgrond omlaag van 21 naar 6 procent. Dat is niet alleen gunstig voor consumenten, maar ook voor de noodlijdende bouwbranche, omdat hiermee nieuwbouw wordt aangejaagd.
Bovendien helpt het gemeenten om eindelijk verlost te raken van miljarden euro’s aan bouwgrond die ze sinds de crisis aan de straatstenen niet kwijtraken. Dat zegt voorman Maxime Verhagen van brancheorganisatie Bouwend Nederland. Volgens de oudpoliticus is er sprake van een win-winsituatie als de btw daadwerkelijk omlaaggaat. „Het Rijk krijgt dan wel minder btw op de grond, maar bedenk wel dat er nu feitelijk geen geld naar de schatkist gaat omdat er gewoon geen bouwgrond wordt verkocht. En denk ook eens aan alle andere effecten die optreden. De gemeenten krijgen extra bouwleges en een hogere opbrengst uit de ozb. En er is minder geld nodig voor bijstandsuitkeringen voor al die bouwvakkers die thuiszitten omdat ze sinds de crisis hun baan zijn verloren. Ik roep het nog maar eens in herinnering: sinds 2008 zijn 70.000 banen verloren gegaan.”
Welk van onderstaande beweringen is juist?
Het voorstel van de heer Verhagen is een voorbeeld van toepassing van:
Kan de voorgestelde verlaging van de btw op de levering van bouwterreinen tot een prijsverlaging van bouwgrond leiden?
De heer Kraan houdt 3% van de aandelen in X BV. De overige 97% van de aandelen in X BV worden gehouden door Y BV. Beide vennootschappen vormen samen een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting.
Alle aandelen in Y BV worden gehouden door mevrouw Leiding. De heer Kraan en mevrouw Leiding zijn niet gehuwd, maar wonen wel samen op hetzelfde adres en hebben twee uitwonende, minderjarige dochters.
Op 1 maart 2015 keert X BV in totaal € 100.000 dividend uit aan haar beide aandeelhouders: € 3.000 aan de heer Kraan en € 97.000 aan Y BV.
1. C, zie Hoofdlijnen H2.6, 4.3 en Elementair H6.2, 6.4 | 11. A, zie Hoofdlijnen H7.1 en Elementair H3.3 | 21. B, zie Hoofdlijnen H4.5, 4.6 en Elementair H14.1, 14.2 | 31. C, zie Hoofdlijnen H2.5, 2.6 |
2. A, zie Hoofdlijnen H2.6 en Elementair H6.2 | 12. D, zie Hoofdlijnen H2.8 en Elementair H11.1, 11.2 | 22. B, zie Hoofdlijnen H7.2, 7.5 en Elementair H3.1 | 32. B, zie Hoofdlijnen H3.2 en Elementair H17.4, 17.5 |
3. D, zie Hoofdlijnen H9.2 en Elementair H1.4.b, 18.1 | 13. A, zie Hoofdlijnen H4.6, 6.4 en Elementair H14.2.b | 23. A, zie Hoofdlijnen H1.4, 1.5, 7.1 en Elementair H1.12.a | 33. D, zie Hoofdlijnen H2.2 en Elementair H4.3.g |
4. D, zie Hoofdlijnen H2.7, 4.2 en Elementair H18.1 | 14. C, zie Hoofdlijnen H4.6 en Elementair H14.2.a | 24. A, zie Hoofdlijnen H4.4 | 34. A, zie Hoofdlijnen H2.2, 2.7, 3.2 en Elementair H4.1, 4.2, 13.7 |
5. C, zie Hoofdlijnen H4.2 en Elementair H4.2 | 15. C, zie Hoofdlijnen H7.2, 7,3 en Elementair H2.8.c | 25. C, zie Hoofdlijnen H9.2, 9.3, 9.4 en Elementair H18.2, 18.3 | 35. C, zie Hoofdlijnen H6.1, 6.5 en Elementair H4.3 |
6. D, zie Hoofdlijnen H7.5 en Elementair H3.1.a | 16. C | 26. D, zie Hoofdlijnen H1.4, 1.5, 7.8.3, 7.8.4 en Elementair H2.1.b, 2.5 | 36. C, zie Hoofdlijnen H2.5 |
7. D, zie Hoofdlijnen H2.8 en Elementair H11.2.d | 17. D, zie Hoofdlijnen H3.6 en Elementair H5.4 | 27. B, zie Hoofdlijnen H2.6 en Elementair H6.4.c, 7.4 | 37. D, zie Hoofdlijnen H4.3, 4.4 en Elementair H4.2 |
8. C, zie Hoofdlijnen H3.2.2 en Elementair H17.5 | 18. A, zie Hoofdlijnen H2.8, 4.5 en Elementair H11.2, 14.1 | 28. B, zie Hoofdlijnen H7.2, 7.3 en Elementair H2.8.c | 38. D, zie Hoofdlijnen H6.8, 6.9 en Elementair H17.4 |
9. C, zie Hoofdlijnen H2.2, 2.8 en Elementair H11.1, 11.2 | 19. B, zie Hoofdlijnen H4.3 | 29. B, zie Hoofdlijnen H2.2, 2.7, 2.8 en Elementair H4.3 | 39. C, zie Hoofdlijnen H1.4, 1.5 7.1, 7.8.4 en Elementair H1.4.a, 2.1.b, 1.4.b |
10. A, zie Hoofdlijnen H2.6 | 20. D, zie Hoofdlijnen H2.2, 2.9 en Elementair H4.3.a, 4.3.h, 12.2 | 30. D, zie Hoofdlijnen H2.3 en Elementair H4.2.b | 40. B, zie Hoofdlijnen H6.5 |
a. In aanvulling op het partnerbegrip van art. 5a AWR worden in art 1.2, lid 1, sub a, Wet IB ook als partner aangemerkt: degene met wie de belastingplichtige (i) op hetzelfde woonadres staat ingeschreven voor de GBA en (ii) uit wiens relatie een kind is geboren. Aan beide voorwaarden is voldaan, want ze wonen samen op hetzelfde adres en hebben twee dochters. Zij zijn dus partner voor toepassing van de Wet IB. Het ongehuwd zijn is hiervoor dus niet van belang. (zie Hoofdlijnen H2.3 en Elementair H4.2.b)
b. De heer Kraan heeft een aanmerkelijk belang. Hij heeft zelfstandig beoordeeld op basis van art. 4.6, sub z, Wet IB 2001 – tezamen met zijn partner – direct en indirect meer dan 5% van de aandelen in X BV (3% direct en 97% indirect). Het feit dat zij ongehuwd zijn doet hier niet aan af – voldoende is dat zij partner zijn. Een beroep op art. 4.10 Wet IB is dan ook overbodig. De dividenduitkering vormt een regulier voordeel ex art. 4.12, sub a Wet IB. (zie Hoofdlijnen H2.8 en Elementair H11.2)
c. De dividenduitkering aan Y BV is voor deze vennootschap 'onzichtbaar' nu Y BV een fiscale eenheid vormt met X BV op de voet van art. 15 Wet VPB. Het vermogen en de werkzaamheden van X BV worden toegerekend aan Y BV. De dividenduitkering blijft dan ook volledig buiten beeld. (zie Hoofdlijnen H4.6 en Elementair H14.2)
d. Het regime van de fiscale eenheid is niet verplicht. Die van de deelnemingsvrijstelling wel, zodat het uitgekeerde dividend volledig valt onder de vrijstelling van art 13 Wet VPB. Y BV houdt meer dan 5% van de aandelen (art. 13, lid 2, sub a Wet VPB) en de dividenduitkering is vrijgesteld als zijnde een voordeel uit hoofde van een deelneming (art. 13, lid 1, Wet VPB). (zie Hoofdlijnen H4.5, 4.6 en Elementair H14.1, 14.2)
Roberto bezit een zeiljacht, waarmee hij elk weekend gaat varen op de Noordzee. Tijdens vakanties gaat hij nog veel verder: soms naar de Middellandse Zee, soms ook naar Amerika. Het gaat dan ook om een flink jacht, met een waarde in het economisch verkeer van € 4.000.000. Bij zo’n groot schip horen ook kosten. Jaarlijks onderhoud etc. kost €150.000. De vaste ligplaats van het schip laat Roberto bewaken met vechthonden. De ligplaats kost jaarlijks € 20.000, de bewaking met vechthonden jaarlijks € 30.000. Vrienden vragen hem geregeld of ze het schip eens tegen betaling mogen gebruiken, maar daar begint Roberto niet aan. Wat zijn de gevolgen voor de heffing van inkomstenbelasting? U mag daarbij aannemen dat Roberto geen ander vermogen heeft, noch schulden.
Jan verkoopt een pakket aandelen met winst. Dit vervreemdingsvoordeel blijft onbelast mits:
Voor een aanmerkelijk belang is vereist dat:
Judith, een studente van 22 jaar, heeft een 5%-aandelenbelang in X BV. Haar vader Kees houdt de overige 95% van de aandelen. De afgelopen jaren heeft Judith telkens een leuk dividend ontvangen als aanvulling op haar studiebeurs. Maar tijdens het kerstdiner waarschuwt Kees zijn dochter: de zaken lopen slecht, en X BV gaat komend jaar waarschijnlijk een fors verlies draaien. Hij biedt haar aan om een deel van haar aandelen te kopen, zodat zij haar tegenvaller kan beperken. Wat zouden de fiscale gevolgen zijn als Judith de helft van haar aandelen aan haar vader verkoopt?
Adolin werkt voor de stichting De Kholins. Deze stichting stelt zich ten doel de Leidse Mede als cultuurgoed te beschermen en de kennis ervan te vergroten onder bezoekers van Leiden. Daartoe wordt echte Leidse Mede, volgens een middeleeuws recept, gestookt en verkocht aan toeristen voor €25 per liter. De feitelijke werkzaamheden rond het stoken, bottelen en verkopen van dit traditionele ambachtelijke product worden verricht door Adolin, onder dagelijkse instructie van de directeur van de stichting. Adolin krijgt geen geld voor zijn werkzaamheden (hoewel de stichting een flinke winst maakt op de jeneververkoop). Wel mag hij elke vrijdag tien liter Mede mee naar huis nemen die hij, samen met enkele andere liefhebbers, zelf opdrinkt. Wat zijn de fiscale gevolgen voor Adolin?
Hoe komt de betekenis van art. 94 Grondwet en van art. 104 Grondwet tot uiting in de verhouding tussen belastingwet en belastingverdrag?
Shallan maakt graag lange wandelingen in de natuur. Tijdens een mooievoorjaarswandeling vindt zij een koffer in het struikgewas. De koffer bevat contant geld. Shallan sjouwt de koffer mee naar huis en gaat tellen: precies €1.500.000. Zij besteedt al het geld nog datzelfde jaar aan een luxueuzezomervakantie in de duurste hotels wereldwijd. Wat zijn de fiscale gevolgen van een en ander?
Kasper heeft veel geld verdiend als ondernemer in de speelautomatenbranche. De winst heeft hij deels belegd in een aantal grachtenpanden. Hij verhuurt de kamers aan studenten. De jaarlijkse huurinkomsten bedragen € 225.000. Onderhoud laat hij in eigen beheer verrichten; als hij daarvoor aannemers zou inschakelen zou hij er per jaar zo’n €30.000 aan kwijt zijn. De waarde van de panden is vastgesteld op € 2,2 mln. De panden behoren tot Jan’s box 3 vermogen.
I. Voor de belastingheffing in box 3 met betrekking tot de panden zijn de werkelijke huuropbrengsten niet van belang.
II.De onderhoudskosten zijn voor Kasper niet aftrekbaar in box 3 omdat hij het onderhoud in eigen beheer heeft laten uitvoeren en dus de omvang van die kosten niet aannemelijk kan maken.
Welke stelling is juist?
Vervreemdingsvoordelen behaald door een natuurlijke persoon zijn:
Carl is een echte wereldreiziger. Elk jaar komt hij wel even in Nederland langs, om te zien hoe het gaat met zijn vroegere vriendin Evelien en de twee meerderjarige kinderen die hij met haar heeft. Maar even later is hij al weer naar Azië of Australië vertrokken. Tot het moment dat hij zijn been breekt en langdurig moet revalideren. Evelien biedt aan om voor hem te zorgen, en Carl schrijft zich bij de gemeentelijke basisadministratie in op het adres van Evelien. Beiden zien dit als een tijdelijke oplossing: zodra hij kan, zal Carl weer op reis gaan. Zijn Carl en Evelien nu fiscale partners voor de inkomstenbelasting?
Aris is zojuist afgestudeerd in de rechten en vestigt zich als zelfstandig advocaat. Hij ontwikkelt meteen een drukke praktijk. Van vrienden heeft hij gehoord dat je pas recht hebt op de ondernemersaftrek (art. 3.74 e.v. Wet IB 2001) als je een onderneming drijft. Als beginnend advocaat beschikt hij echter niet over kapitaal. Zijn kantoor (met inventaris) huurt hij namelijk. Wel heeft hij (in een andere
.....read moreDe ondernemer geniet winst uit onderneming in box 1; de belegger valt onder de vermogensrendementsheffing van box 3. Welk van de onderstaande alternatieven geeft een juiste weergave van het verschil in fiscale behandeling tussen ondernemers en beleggers?
Jan wil een loodgietersbedrijf beginnen. Jan vraagt zijn vriend Keimpe om het bedrijf samen op te zetten. Keimpe heeft geen kennis van het loodgietersvak, maar hij beschikt wél over het startkapitaal dat nodig is. Jan en Keimpe richten samen een BV op, waarvan ze beide 50% van de aandelen houden. Ze spreken af dat Jan het bedrijf zal leiden en Keimpe slechts vermogen aan de BV zal verschaffen. Kan Keimpe onder de hiervoor geschetste omstandigheden gebruik maken van de zelfstandigenaftrek van art. 3.76 Wet IB 2001?
Welke van de volgende stellingen met betrekking tot het begrip ‘dienstbetrekking’ in de Wet op de loonbelasting 1964 is onjuist?
Joyce Uitermeer is directrice en tevens 50% aandeelhouder van Pollepel BV. Joyce verstaat haar vak en geeft succesvol leiding aan de werknemers van Pollepel BV. In 2016 ontvangt ze als beloning voor deze werkzaamheden een bonus. De bonus bestaat uit twee elementen:
1) een bedrag van € 150.000; en 2) 4% van de
Jochem en Sybren zijn ongehuwd en wonen sinds kort samen in een groot appartement in Amstelveen, dat sinds 2004 eigendom is van Jochem en door hem met een bancaire lening is gefinancierd. Jochem staat ook op dit adres ingeschreven in de Gemeentelijke Basisadministratie. Om de aftrek van hypotheekrente te optimaliseren willen Jochem en Sybren als fiscale partners voor de heffing van inkomstenbelasting worden aangemerkt.
Welke van de onderstaande handelingen leidt/leiden bij Jochem en Sybren tot partnerschap voor de Wet IB 2001?
Olke is fiscalist en wordt op een feestje aangesproken door Mark. Mark woont in Amsterdam, maar wil, om een paar keer per jaar de stad te ontvluchten, een vakantiewoning kopen in Katwijk. Hij vertelt Olke dat hij iets heeft gehoord over hypotheekrenteaftrek. Olke geeft aan dat hij wel geld aan Mark wil lenen om de vakantiewoning te kopen. Mark hoeft van Olke geen rente te betalen, maar mag over 30 jaar de lening ineens afbetalen. Op die manier kan Mark volgens Olke een zakelijke rente aftrekken in box 1. Dit is voor Mark de fiscaal voordeligste manier om de vakantiewoning aan te schaffen. Waarom klopt dit advies van Olke niet?
Welke uitspraak is onjuist ten aanzien van het opleggen van een bestuurlijke boete?
Wat is het doel van de deelnemingsvrijstelling?
Met betrekking tot het fiscale inkomensbegrip in de inkomstenbelasting is één van onderstaande stellingen onjuist, welke is dat?
Welke stelling is juist?
Welke Nederlandse belasting is geen directe belasting?
Het volgende bericht is in de krant opgenomen:
Die belasting is er voor iedereen
Door een gat in de Europese wetgeving betalen grote bedrijven te weinig of geen belasting.
Door Stéphane Alonso 26 november 2013
Naar schatting duizend miljard euro. Dat is het fabuleuze bedrag dat alle Europese burgers samen jaarlijks mislopen door belastingfraude, belastingparadijzen en ‘agressieve belastingplanning’.
Twee keer geen belasting betalen
Nederland telt veel brievenbusfirma's (12.000) en honderden bilaterale belasting- en investeringsverdragen. Daardoor kunnen bedrijven uit de hele wereld gebruikmaken van het gunstige belastingklimaat, ook bedrijven die niet of nauwelijks bijdragen aan de 'echte' economie. In augustus concludeerde het Centraal Planbureau (CPB) in een onderzoek dat Nederland weliswaar geen belastingparadijs is - in de zin dat het geen eindbestemming van geldstromen is - maar wel een belangrijk 'doorsluisland'. De maas die Semeta [eurocommissaris voor belastingen] wil dichten, zit in een richtlijn uit 1990, die beschrijft hoe er met buitenlandse dochters van bedrijven dient te worden omgegaan. Om te voorkomen dat winsten en dividenden hieruit twee keer belast zouden worden, in twee landen, kwam er een vrijstelling: alleen het moederbedrijf zou worden aangeslagen, in het eigen land. Een goedbedoeld idee, twee keer voor hetzelfde betalen is oneerlijk. In de praktijk slagen bedrijven er echter in om twee keer helemaal niet te betalen. Met behulp van brievenbusfirma's worden dividenden en winsten omgezet in schulden en
.....read moreWelke van onderstaande omstandigheden is niet relevant bij het vaststellen van de totaalwinst van een onderneming?
Jan is gek op koken en start een kookboekenwinkel. Hij koopt op 1 juli 2013 een winkelpand aan de Langegracht voor € 500.000. Het pand moet nog worden verbouwd. Na een ingrijpende verbouwing gaat de winkel open op 1 februari 2014. Mag Jan in het jaar 2013 op het pand afschrijven?
Het Europese hoofdkwartier van een internationale koffieketen verhuist van Amsterdam naar Londen. Dit omdat daar verreweg de meeste Europese vestigingen zijn. Fiscale overwegingen spelen echter ook een rol. Op welk beginsel zal de Engelse fiscus zich beroepen om na de verhuizing over de winst te kunnen heffen van het Europese hoofdkwartier?
De thrillers van een in Engeland wonende auteursechtpaar worden in de Nederlandse boekwinkels snel verkocht. Vanwege dit succes vliegt het echtpaar regelmatig naar Nederland voor een signeersessie. Het echtpaar besluit een ‘vakantiehuisje’ aan de Leidse grachten te kopen. Zij verblijven in deze woning tijdens hun bezoekjes aan Nederland.
Op grond van welke artikelen wil Nederland belasting heffen over deze Leidse woning?
In de inkomstenbelasting is er een ‘subjectieve belastingplicht’. Wat wordt hiermee bedoeld?
In de Volkskrant van 5 november 2012 stond het volgende artikel (enkel de relevante passages zijn weergegeven):
De fiscale sluipwegen van Mitt Romney lopen ook door Nederland. Het private-equityfonds Bain Capital, waarin de presidentskandidaat participeert, zou via de Nederlandse route zo’n 80 miljoen euro aan dividendbelasting hebben ontweken.
Presidentskandidaat Mitt Romney profiteert via het private-equityfonds Bain Capital van een voordelige fiscale route die via Nederland loopt. Nederland is voor het Amerikaanse Bain, dat door Romney werd opgericht, een schakel in zijn omvangrijke internationale web van trust- en houdstermaatschappijen.
Door zijn investering van de in 2004 overgenomen Ierse farmaceut Warner Chilcott via Nederland te laten lopen, weet Bain dividend- en vermogenswinstbelasting te vermijden. Sinds de aandelen in Nederland zijn ondergebracht, werd zo’n 398 miljoen dollar (303 miljoen euro) aan dividend uitgekeerd en verkocht Bain voor ruim 334 miljoen dollar (260 miljoen euro) aan aandelen.
Dit blijkt uit door Follow the Money voor de Volkskrant onderzochte deponeringen bij de Amerikaanse beurstoezichthouder (SEC), Romneys belastingaangiften, door het Amerikaanse techblog Gawker geopenbaarde vertrouwelijke documenten van Bain, en gegevens van de Nederlandse Kamer van Koophandel.
(…)
398 miljoen dollar.
Sinds 2010 heeft Bain Capital zijn aandelen in Warner Chilcott ondergebracht in een Nederlandse besloten vennootschap. Vanaf het begin hebben er omvangrijke uitkeringen aan Bain Capital plaatsgevonden. Warner Chilcott keerde vanaf augustus 2010 398 miljoen dollar aan dividend uit. Bain verkocht in deze jaren ook voor ruim 334 miljoen dollar aan aandelen Warner Chilcott.
Door gebruik te maken van (……………) in Nederland en Luxemburg weet Bain dividend- en vermogenswinstbelasting te vermijden en de opbrengsten van zijn aandelen veilig onder te brengen in de fiscale vrijplaats Kaaimaneilanden. (……………) houdt in dat de winst uit een aandelenbezit van meer dan 5 procent niet wordt belast in Nederland. Nederland is mede daarom een aantrekkelijke vestigingsplaats voor houdstermaatschappijen van multinationals en financiële fondsen. ‘We zijn wereldkampioen (……………)’, zegt Jos Peters, fiscalist bij Merlyn.
Welk woord ontbreekt op de drie stippellijnen?
Belastingverdragen bevatten geen regels:
Welke beginselen past Nederland toe bij het afbakenen van de heffingsbevoegdheid?
Het legaliteitsbeginsel in het belastingrecht houdt in dat:
Lees het onderstaande artikel aandachtig door:
Laatste update: 23 oktober 2010 12:37
AMSTERDAM - Google 'ontduikt' via onder andere Nederland belastingen uit de Verenigde Staten en bespaarde over de afgelopen drie jaar op die manier ruim 3,1 miljard dollar (ongeveer 2,2 miljard euro). Dat blijkt uit onderzoek van persbureau Bloomberg.
Door gebruik te maken van de zogenaamde 'Dutch Sandwich-techniek' gaan inkomsten van Google naar Ierland, dan via Nederland naar Bermuda en uiteindelijk weer terug naar Ierland. Daarvandaan kan het geld als dividend worden uitgekeerd aan Googles aandeelhouders.
Het percentage winstbelasting dat Google in het buitenland moet betalen is door deze constructie verlaagd tot 2,4 procent. Het laagste percentage van de vijf grootste technologiebedrijven uit de VS. In veel landen is het officiële percentage belasting hoger dan 20 procent.
Er is in de VS nogal wat te doen rondom deze vorm van __________. De belastingtrucs zouden de Amerikaanse overheid volgens specialisten jaarlijks zestig miljard dollar kosten, terwijl onder andere de Nederlandse fiscus profiteert.
Double Irish
Google betaalde winstbelasting de afgelopen jaren in Ierland en profiteert zo van voordelige Ierse belastingwetten waardoor het de 12,5 procent officiële belasting ontloopt. De zogenaamde Double Irish-methode is gebouwd op twee bedrijven.
De een vraagt royalty's voor gebruik van het intellectueel eigendom. Op deze manier worden uitgaven gecreëerd die het belastbaar inkomen van een bedrijf verlagen. Een ander bedrijf int de royalty's in een land dat Ierse belastingen negeert, zoals Bermuda.
Om te ontkomen aan een voorheffing op de winstbelasting als het geld Ierland verlaat wordt het naar een Nederlandse Google-BV gestuurd. Ierse belastingwetten geven sommige Europese landen, waaronder Nederland, namelijk vrijstelling van royaltybelastingen, normaal gesproken ongeveer 15 procent.
"Vervolgens kunnen de royalty's ons land vrijwel onbelast verlaten richting Bermuda", vertelt Peter Smits, hoogleraar fiscale economie van de Erasmus Universiteit en verbonden aan Deloitte.
"Het geld staat hooguit een dag of twee in Nederland geparkeerd. Daarom heeft de Nederlandse belastingdienst kennelijk een speciale afspraak gemaakt met Google, waarbij is afgesproken dat Nederland over 0,2 procent van de geldstroom vennootschapsbelasting int."
Buitenlandse artiesten als U2 en The Rolling Stones gebruiken dezelfde constructie, en ook een groot bedrijf als IKEA heeft vanwege het gunstige belastingklimaat zijn hoofdkantoor in Nederland gevestigd. Jaarlijks stromen zo duizenden miljarden euro's door Nederland.
Vul het ontbrekende woord in:
Professor Smits merkt op dat de royalty’s onbelast ons land verlaten richting Bermuda. Wat is de juiste onderbouwing van deze stelling?
Wat wordt verstaan onder ‘box hopping’ in de inkomstenbelasting?
Er is in het algemeen sprake van een bron van inkomen als een belastingplichtige: Voordeel (…); dit voordeel redelijkerwijs (…); en deelneemt aan (…).
Vul in (3x):
Winst in de zin van de wet IB 2001 is:
Roberto verzamelt postzegels. Hij reist een paar keer per jaar naar verzamelaarsbeurzen met (een deel van) zijn collectie. Doorgaans doet hij zaken op ruilbasis. Voor het bezoeken van die beurzen maakt hij gebruik van het openbaar vervoer; soms maakt hij ook kosten voor (eenvoudige) overnachtingen. Zijn de reis- en overnachtingskosten aftrekbaar voor zijn aangifte inkomstenbelasting 2011?
Welke bewering is juist?
In welke zin leidt het “klassieke stelsel” tot dubbele belastingheffing?
In het vakblad voor de bakkersbranche “Bakkerswereld” staat het volgende bericht:
Nieuwsbericht| 22-02-2011
De FIOD heeft op woensdag 16 februari 5 bedrijfspanden en 3 woningen in Roermond en Eindhoven doorzocht. Het vermoeden is dat de boekhouding vervalst is en dat bij de in- en verkoop van (brood)meel geen belasting is afgedragen. Het geschatte nadeel voor de schatkist is rond de 600.000 euro.
Het strafrechtelijk onderzoek vindt plaats onder leiding van het Functioneel Parket. De Belastingdienst doet onderzoek naar onregelmatigheden bij bakkers die tevens een lunchroom exploiteren. Uit vooronderzoek is gebleken dat zich met name bij die bakkers onregelmatigheden voordoen. Bij 17 onderzochte ondernemingen is in totaal ruim €3 miljoen aan naheffingsaanslagen opgelegd. Ook de arbeidsinspectie, UWV en VWA constateren regelmatig overtredingen bij deze specifieke groep. Daarom is er samen met gemeenten, politie en het Openbaar Ministerie een interventieteam opgericht dat deze bakkers extra controleert. Naast belastingfraude wordt er ook gekeken naar illegaal tewerkgestelde personen, voedselveiligheid, hygiëne en uitkeringsfraude. Het doel is om, waar nodig, het gedrag te verbeteren. Naast toezicht is er ook sprake van voorlichting.
a. Indien een ondernemer te weinig belasting betaalt, kan hij worden bestraft. De inspecteur kan voor die bestraffing kiezen uit twee trajecten. Geef aan welk traject in het geval van de bakkers de voorkeur verdient.
b. In het krantenartikel wordt gesproken over opgelegde heffingsaanslagen. Een fiscaal advocaat die door één van de bakkers is ingehuurd, beargumenteert dat naheffing niet zo maar mogelijk is; de fiscus zou een nieuw feit moeten hebben om een naheffingsaanslag op te leggen. Beargumenteer onder verwijzing naar de wettelijke bepalingen of dit standpunt juist is en waarom de eis van het nieuwe feit bij naheffing wel of niet wordt gesteld.
In de krant is het volgende bericht te lezen:
Alle banken die staatssteun hebben ontvangen, moeten de sinds 2008 uitgekeerde bonussen 100 procent belasten. De Tweede Kamer gaat met deze eis in tegen de wens van minister Jan Kees de Jager (Financiën, CDA). De Tweede Kamer heeft dinsdag een motie van de PVV aangenomen over dit onderwerp.
Hierin wordt het kabinet gevraagd alle financiële bonussen die sinds 2008 bij staatsgesteunde banken als ABN, ING, SNS Reaal en Aegon zijn uitgekeerd eenmalig tegen een tarief van 100 procent te belasten in de loonheffing.
Kan dat niet, dan moet het kabinet aftrek van het hele bonusbedrag in de vennootschapsbelasting weigeren. De motie was door minister De Jager ontraden, onder meer omdat die in strijd zou zijn met de grondwet.
De motie werd aangenomen in de Kamer, dankzij steun van in ieder geval de PvdA en de SP. De SP vroeg onmiddellijk een brief van het kabinet over hoe het de motie denkt te gaan uitvoeren. De Jager zei vorige week over de motie dat hij
.....read morePaul heeft in 2010 deelgenomen aan het televisieprogramma ‘De Gouden Kooi’. Opzet van het programma is dat een aantal deelnemers een villa bewoont. In en om de villa hangen camera’s. Winnaar is degene die in overeenstemming met de spelregels het langste weet te blijven zitten en zijn medespelers ‘wegpest’. De spelregels zijn neergelegd in een lijvig boekwerk. Daarin is onder meer bepaald dat de deelnemers verplicht zijn om de instructies van de producent van het programma op te volgen. Houdt een kandidaat zich niet aan de spelregels en/of instructies dan kan hij uit de villa worden gezet. Naast een kans op de hoofdprijs krijgen de kandidaten een vergoeding van € 2.500 voor iedere maand dat zij in het huis verblijven. Paul verlaat als derde na 10 maanden de villa en ontvangt € 25.000.
a. Geef gemotiveerd aan of sprake is van een bron van inkomen voor Paul. U hoeft nog niet aan te geven om welke bron van inkomen het eventueel zou gaan.
b. Uitgaande van de aanwezigheid van een bron van inkomen, geef gemotiveerd aan welke bron van inkomen naar uw mening van toepassing is.
Paul is na zijn verblijf in de Gouden Kooi een bekende Nederlander geworden. Om te ontsnappen aan alle drukte besluit hij zijn huurhuis in Amsterdam op te zeggen en een reis rond de wereld te maken. Ook verkoopt Paul zijn auto. De auto is volgens de garage € 17.000 waard. Uiteindelijk verkoopt Paul zijn auto via internet aan een trouwe fan van de Gouden Kooi die juist de auto van Paul graag wil hebben en daarvoor € 22.000 betaalt.
c. Geef gemotiveerd aan of het voordeel in box 1 kan worden belast en, zo ja, onder welke bron van inkomen.
Op de internetsite van het Reformatorisch Dagblad staat het volgende berichtje:
Roemenen moeten binnenkort belasting gaan betalen op producten die veel suiker en vet bevatten, zoals hamburgers, chips en frisdrank.
Volgens de Roemeense regering moet de heffing ervoor zorgen dat mensen gezonder gaan eten. De helft van de 22 miljoen Roemenen is te dik, blijkt uit officiële cijfers. Het Roemeense parlement keurt de wet naar verwachting deze maand goed.
Voor veel Roemenen was fastfood na de val van het communisme het symbool van vrijheid en een teken van welvaart. De snelle hap is ongekend populair, net als in andere landen in Oost-Europa. Obesitas komt er steeds meer voor, zegt de Praagse hoogleraar Vojtech Hainer, voormalig hoofd van de Europese Vereniging van Onderzoek naar Obesitas. „De levensstijl wordt steeds westerser, met meer tv-kijken, meer computeren, minder bewegen, meer autorijden en meer fastfood.”
Gecombineerd met de traditionele, voedzame keuken van aardappel en vet varkensvlees zorgt dat ervoor dat meer dan de helft van de Hongaren, Tsjechen en Slovaken te zwaar is,
.....read moreWelke stelling is juist?
De rendementgrondslag die in box 3 van de Wet op de inkomstenbelasting 2001 wordt gehanteerd bestaat uit:
Wie dragen de vennootschapsbelasting?
Julia drijft een onderneming in de zin van art. 3.8 Wet IB 2001. Julia is in algehele gemeenschap van goederen gehuwd met Jan. Jan werkt bij een belastingadvieskantoor in loondienst. Op een zekere dag koopt Julia een kaartje voor een landelijke autovakbeurs. Zij hoopt op die beurs allerlei zakelijke contacten te spreken en iets op te steken van de nieuwe ontwikkelingen in de autowereld. Het kaartje geeft recht op een gratis lot, waarmee Julia een motorfiets wint. Jan heeft vervolgens de motorfiets in gebruik genomen voor het woon-werkverkeer naar zijn kantoor. Welke stelling is juist over de fiscale positie van Juliaen/of Jan?
JoHo can really use your help! Check out the various student jobs here that match your studies, improve your competencies, strengthen your CV and contribute to a more tolerant world
Waag jij binnenkort de sprong naar het buitenland? Verzeker jezelf van een goede ervaring met de JoHo Special ISIS verzekering
There are several ways to navigate the large amount of summaries, study notes en practice exams on JoHo WorldSupporter.
Do you want to share your summaries with JoHo WorldSupporter and its visitors?
Field of study
Add new contribution