![Image](https://www.worldsupporter.org/sites/default/files/styles/medium/public/bundle/wereldbol_summaries_joho_single_boek_1_150x190px_0.png?itok=PgQm9J5z)
2. Verslaggeving t.b.v. de fiscus
Vennootschappelijke jaarrekening (bedrijfseconomische); balansoverzicht, winst/verlies rekening en toelichting over beide rekening.
Norm: de normen die in het maatschappelijk verkeer als aanvaardbaar worden beschouwd.
Fiscale jaarrekening; fiscale vermogensopstelling, fiscale winstberekening, berekening belastbaar bedrag en toelichting over alle overzichten. Kan opgesplitst worden in: Extracomptabele en intracomptabele fiscale jaarrekening.
Norm: De fiscale periodewinst dient te worden bepaald volgens goed koopmansgebruik.
De fiscale winstbepaling gezien als een winst minimaliserend stelsel. Winst naar toekomst verschuiven of vermijden zodat er een belastingvoordeel kan optreden.
Toerekeningsverschillen:
Belastinglatentie = het verschil tussen de belastinglast en de belastingschuld.
Passieve latentie, gevolg van uitstel van betaling. Dus fiscale winst is lager dan vennootschappelijke winst. (positief verschil).
Actieve latentie, gevolg van vooruitbetaling. Dus fiscale winst is hoger dan vennootschappelijke winst. (negatief verschil).
Verschillen in winstbegrip:
Verschillen door: deelnemingsvrijstelling, investeringsaftrek subsidies, tantièmes, uitgaven als kosten behandeld door onderneming maar niet door belastingdienst.
Verschillen vormen verlichting of verzwaring voor belastingdruk.
Effectief tarief = (belastinglast / vennootschappelijke jaarwinst vóór belasting) x100%
Boeken van voorziening latentie: Resultatenbenadering of Balansbenadering.
Berekenen fiscale winst: 1. Fiscale resultatenrekening. 2. Vermogensvergelijking. 3. Afleiding vanuit fiscale winst vóór belasting.
Te betalen belasting: Verschil fiscaal vermogen – stortingen en + onttrekking = fiscale winst -> + fiscale faciliteiten -> - giften -> +/- verliesverrekening = belastbaar bedrag -> x25% = te betalen belasting.
3. Fiscale jaarrekening
Fiscale vermogensopstelling.
1. Vennootschappelijke T-account -> bepaal onbekende.
2. Denkbeeldige fiscale T-account -> bepaal eindwaarde.
Fiscaal ondernemingsvermogen.
Belastingheffing over uitkering aan aandeelhouders: Gestort en opgevraagd aandelenkapitaal, agio, winstreserve.
Fiscale reserves ten laste van fiscale winst: egalisatiereserve (voorziening), herinvesteringsreserve (boekwinsten van verkoop van bedrijfsmiddelen: kan stille reserve ontstaan, deze zorgt voor een belastbaar tijdelijk verschil), overige reserves.
Fiscale winstberekening
Opbrengst- & kostenposten moeten overeenkomen met de fiscale voorschriften
Tantièmes fiscaal gezien een kostenpost, vennootschappelijk gezien niet
Investeringssubsidies bate voor vennootschappelijke en niet voor fiscale winstberekening.
Aandelenkapitaal terugbetalingen geen fiscale lasten maar een pluspost.
Stortingen in aandelenkapitaal geen fiscale baten, dus een minpost
Andere plusposten: Dividend en vennootschapsbelasting.
Investeringsregelingen en deelnemingsvrijstelling -> Bij berekening van belastbaar bedrag bepaalde bedragen aftrekken of bijtellen door investeringen of deelnemingen.
Vermogensvergelijking: Vermogensverschil vast stellen door het vergelijken van vermogensbedragen op verschillende tijdstippen.
10. Latente belastingverhoudingen
Verschillen tussen fiscale en vennootschappelijke winst door:
Verschillen in toerekening aan jaren: gevolg van winstverschuivingen -> latente belastingverplichting of latente belastingvordering.
Carryback: terugwenteling van fiscaal verlies.
Carryforward: terugwenteling van toekomstige verliescompensatie
Verschillen in winstbegrip:
Gevolg van deelnemingsvrijstelling tegen verkrijgingprijs of tegen netto-vermogenswaarde.
Gevolg van netto-voordeel investeringsaftrek = belastbaar bedrag – (investeringsaftrek percentage * belastbaar bedrag).
Gevolg van herwaardering (3 methoden).
Methode De Blaey
Methode Nederstigt
Methode Van Hoepen
Herwaarderen met financieringscorrectie: deels eigen vermogen, deels vreemd vermogen.
Samenvaljaarrekening = zowel vennootschappelijk als fiscaal met dezelfde waarderings- en winstbepalingsgrondslagen werken.
Problemen door samenvalrekening met: herinversteringsreserve, niet-aftrekbare kosten, deelnemingsvrijstelling en investeringsaftrek.
12. Waarderingsmethoden deelnemingen
Deelneming: Kapitaalverschaffing om duurzame band aan te gaan en houden ten behoeve van de eigen werkzaamheid.
Dochtermaatschappij als een andere NV/BV: meer dan helft stemrechten in AVA of meer dan helft bestuurders of commissarissen benoemen (en aandeelhouder).
Groepsmaatschappij: vennootschappen economische eenheid en organisatorisch verbonden.
Waardering deelnemingen: Verkrijgingsprijs, actuele waarde of vermogensmutatiemethode.
Goodwill: Verkrijgingsprijs deelneming is hoger dan de waarde.
Badwill: Verkrijgingsprijs is lager dan de eerste boekwaarde van de deelneming.
Vermogensmutatiemethode: waardering van de deelneming is gelijk aan het aandeel van de moedermaatschappij in het eigen vermogen van de deelneming.
Bij waardering volgens vermogensmutatiemethode: Eerste boekwaarde is netto-vermogenswaarde of zichtbare intrinsieke waarde.
Wettelijke reserve deelnemingen: Nodig wanneer problemen met dividend uitkeren.
19. De geconsolideerde jaarrekening
Consolidatiekring: de ondernemingen die in de consolidatie moeten worden betrokken. Groepsmaatschappij / overheerste rechtspersoon.
Groepsmaatschappij: rechtspersonen en vennootschappen in economische eenheid organisatorisch verbonden.
Overheerste rechtspersoon: moedermaatschappij overheersende zeggenschap.
Geconsolideerde jaarrekening: een groepsjaarrekening waarin financiële gegevens uit afzonderlijke jaarrekeningen samengevoegd.
Intercompanywinsten: groepsmaatschappij winst door verkoop aan andere verbonden onderneming.
Solvabiliteit: het vermogen om aan alle financiële verplichtingen te kunnen voldoen.
Liquiditeit: Zorgen dat continuïteit niet in gevaar komt.
Nevenschikkingsconcern of Horizontaal concern: verbonden door contracten.
Consolidatieuitsluiting: Geen consolidatieplicht.
Toerekeningsregel: Hoedanigheden van een kapitaalparticipatie van een dochtermaatschappij aan de moedermaatschappij toegerekend.
Tussenholdings: Houdstermaatschappij die niet aan het hoofd van gehele groep staat maar aan het hoofd van een groepsdeel.
20. Technische aspecten consolidatie
Consolidatie als moeder 100% aandelen in bezit heeft: onderlinge verhoudingen uitschakelen en dan resterende posten optellen.
Doel geconsolideerde jaarrekening: beeld van groepsvermogen en groepsresultaat.
Formele eenheid: ondernemingen hanteren eenzelfde rekeningenstelsel.
Materiële eenheid: Posten gelijke benamingen en dezelfde inhoud.
Consolidatie met behulp van consolidatiegrootboek: 1. Grootboekrekeningen voor balansposten. 2. Eliminatieposten.
Elimitatieposten: journaalposten gemaakt voor het consolideren van jaarrekeningen.
Integrale consolidatie: Bedragen van de individuele maatschappijen optellen.
Consolidatie met behulp van werkblad: Direct een kolommenstaat gemaakt.
Toepassing vermogensmutatiemethode: meestal wanneer moeder beslissende zeggenschap heeft in de dochter.
Derdenbelang: Moedermaatschappij bezit minder dan 100% van de aandelen.
Verkrijgingsprijs: Waarvoor de verworven deelneming wordt geleverd.
21 & 22. Downstream- en Upstream-sales
Intercompanytransacties: leveringen tussen de bij de consolidatie betrokken ondernemingen.
Downstreamsales: Moedermaatschappij levert aan de dochtermaatschappij.
Gevolg: Eliminatie ongerealiseerde winsten en correctie boekingen.
Eliminatieboekingen: Onderlinge transacties en verhoudingen tussen moeder en dochter worden geëlimineerd.
Correctieboekingen: boekingen in de vennootschappelijke balans en resultatenrekening van de moedermaatschappij.
Upstreamsales: Dochtermaatschappij levert aan moedermaatschappij
JoHo can really use your help! Check out the various student jobs here that match your studies, improve your competencies, strengthen your CV and contribute to a more tolerant world
![Image](https://www.worldsupporter.org/sites/default/files/styles/medium/public/bundle/wereldbol_summaries_joho_single_boek_1_150x190px_0.png?itok=PgQm9J5z)
- 1 of 139
- next ›
Online access to all summaries, study notes en practice exams
- Check out: Register with JoHo WorldSupporter: starting page (EN)
- Check out: Aanmelden bij JoHo WorldSupporter - startpagina (NL)
Using and finding summaries, study notes en practice exams on JoHo WorldSupporter
There are several ways to navigate the large amount of summaries, study notes en practice exams on JoHo WorldSupporter.
- Use the menu above every page to go to one of the main starting pages
- Starting pages: for some fields of study and some university curricula editors have created (start) magazines where customised selections of summaries are put together to smoothen navigation. When you have found a magazine of your likings, add that page to your favorites so you can easily go to that starting point directly from your profile during future visits. Below you will find some start magazines per field of study
- Use the topics and taxonomy terms
- The topics and taxonomy of the study and working fields gives you insight in the amount of summaries that are tagged by authors on specific subjects. This type of navigation can help find summaries that you could have missed when just using the search tools. Tags are organised per field of study and per study institution. Note: not all content is tagged thoroughly, so when this approach doesn't give the results you were looking for, please check the search tool as back up
- Check or follow your (study) organizations:
- by checking or using your study organizations you are likely to discover all relevant study materials.
- this option is only available trough partner organizations
- Check or follow authors or other WorldSupporters
- by following individual users, authors you are likely to discover more relevant study materials.
- Use the Search tools
- 'Quick & Easy'- not very elegant but the fastest way to find a specific summary of a book or study assistance with a specific course or subject.
- The search tool is also available at the bottom of most pages
Do you want to share your summaries with JoHo WorldSupporter and its visitors?
- Check out: Why and how to add a WorldSupporter contributions
- JoHo members: JoHo WorldSupporter members can share content directly and have access to all content: Join JoHo and become a JoHo member
- Non-members: When you are not a member you do not have full access, but if you want to share your own content with others you can fill out the contact form
Quicklinks to fields of study for summaries and study assistance
Field of study
- All studies for summaries, study assistance and working fields
- Communication & Media sciences
- Corporate & Organizational Sciences
- Cultural Studies & Humanities
- Economy & Economical sciences
- Education & Pedagogic Sciences
- Health & Medical Sciences
- IT & Exact sciences
- Law & Justice
- Nature & Environmental Sciences
- Psychology & Behavioral Sciences
- Public Administration & Social Sciences
- Science & Research
- Technical Sciences
Add new contribution