Financial accounting - B1 - Bedrijfskunde - RUG - Eindtentamen 2015

Opgave 1

Mario Soares is een hipster van 25 jaar oud die dolenthousiast is over lekker eten. Hij heeft onlangs besloten een eigen restaurant te openen waar hij lokale producten aanbiedt en getalenteerde studenten achtergrondmuziek laat maken. Het restaurant krijgt de naam “Soares Schnitzelparadijs” (SoS) en hij vestigt zich in de Plaza de la Revolución te Helmond.

Om te beschikken over een startkapitaal waarmee hij wat stoelen, tafels en een eenvoudige keuken kan kopen voor SoS, besluit Mario, op aanraden van een bevriende bedrijfskundestudent, om aandelen en obligaties uit te geven.

1 jan 2013 Mario kiest ervoor om honderd preferente cumulatieve aandelen (6%) uit te geven met een nominale waarde (par value) van 25 euro. De aandelen blijken erg in trek en Mario kan ze uitgeven voor 32,50 euro per stuk.

1 jan 2013 Daarnaast geeft Mario 50 obligaties met een looptijd van tien jaar uit, met een nominale waarde (face value) van 1.000 euro per stuk en een obligatierente van 6 procent per jaar. De rente wordt achteraf halfjaarlijks betaald, op 30 juni en 31 december. De obligaties zijn uitgegeven voor een totaal van 45.467 euro en de marktrente bedraagt 8 procent.

1 jan 2013 De huur van het pand bedraagt 1.250 euro per maand die aan het eind van iedere maand betaald moet worden en Mario besluit om op 1 januari 2013 alvast 12 maanden vooruit te betalen.

1 apr 2013 Gijs, een vriend van Mario, wil heel graag aandelen van SoS, maar hij heeft geen geld. Mario wil eigenlijk geen preferente cumulatieve aandelen meer uitgeven omdat dat hem verplicht om dividend uit te keren. Daarom geeft Mario 20 nieuwe, gewone, aandelen uit die Gijs kan verkrijgen als hij zijn cello – ter waarde van 5.000 euro – ‘inbrengt’ bij SoS. De cello kan dan in Soares Schnitzelparadijs op het podium staan om bespeeld te worden tijdens het weekend; zijn klanten waarderen live muziek. De nominale waarde van de gewone aandelen bedraagt 125 euro per stuk.

Vraag A

Geef achtereenvolgens de journaalposten van:

  1. De uitgifte van de preferente cumulatieve aandelen op 1 januari 2013;

  2. De uitgifte van de obligaties (bonds) op 1 januari 2013;

  3. De vooruitbetaling van de huur op 1 januari 2013;

  4. De journaalpost (adjusting entry) aan het einde van de maand januari om de huur van die maand te verantwoorden;

  5. De inbreng van de cello in ruil voor gewone aandelen;

  6. De betaling van de rente en de boeking van de afschrijving van het agio/disagio op de obligatielening (bond premium/bond discount) op 30 juni 2013;

  7. De betaling van de rente op de obligatie en de boeking van de afschrijving van het agio/disagio op de obligatielening (bond premium/bond discount) op 31 december 2013.

Gebruik de effectieve rente methode waar nodig en rond het antwoord af op gehele euro’s.

Nr.
Rekening
Debet
Credit
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Verder is ook de volgende informatie bekend.

31 dec 2013 Marios eerste jaar ging goed, maar nog niet fantastisch. Hij kondigt aan om in totaal 100 euro aan dividend uit te keren.

31 dec 2014 Het tweede jaar ging gelukkig beter. Mario kondigt aan om 500 euro aan dividend uit te keren

1 jan 2015 Ex dividend datum (date of record)

3 jan 2015 Mario keert (eventueel) dividend uit over de preferente aandelen en de gewone aandelen.

1 juli 2015 Omdat Mario graag in de toekomst een Michelinster wil binnenhalen besluit hij, nadat de eerste twee jaar tamelijk goed zijn verlopen, een peperdure Combisteamer in gebruik te nemen. Omdat hij echter de Combisteamer niet direct kan en wil betalen, besluit hij deze te gaan leasen. Hij leaset de combisteamer voor een periode van 2 jaar, en hij dient maandelijks 100 euro hiervoor te betalen. Het leasecontract gaat in op 1 juli 2015, en elke maand op de laatste dag van de maand dient de betaling plaats te vinden. De marktrente is fors gestegen en bedraagt nu 3% per maand.

31 juli 2015 De eerste betaling voor de lease van de combisteamer.

31 aug 2015 De tweede betaling voor de lease van de combisteamer.

31 dec 2015 De combisteamer wordt lineair afgeschreven (straight line method) met 50% per jaar. Omdat het boekjaar eindigt op 31 december vindt de eerste afschrijving op die dag plaats.

Vraag B

Geef de (eventuele) journaalpost(en) m.b.t. bovenstaande informatie op

  1. 31 december 2013;

  2. 31 december 2014;

  3. 1 januari 2015;

  4. 3 januari 2015;

  5. 1 juli 2015;

  6. 31 juli 2015;

  7. 31 augustus 2015;

  8. 31 dec 2015.

Gebruik de effectieve rente methode waar nodig en rond af op gehele euro’s.

Nr.

Rekening

Debet

Credit

    
    
    
    
    

Lijst van rekeningen te gebruiken voor opgave 2 (alfabetisch)

Nederlands

Engels

Afschrijvingskosten Combisteamer

Depreciation Expense, Combisteamer

Agio

Additional Paid-In Capital

Agio op obligaties

Unamortized Bond Premium

Cello

Cello

Combisteamer onder lease

Combisteamer, Lease

Converteerbare obligatielening

Convertible bonds

Crediteuren

Accounts Payable

Cumulatieve afschrijving Combisteamer

Accumulated Depreciation, Combisteamer

Debiteuren

Accounts Receivable

Disagio op obligaties

Unamortized Bond Discount

Dividend

Dividend

Gewoon aandelenkapitaal

Common Stock

Huurkosten

Rent Expenses

Ingehouden winst

Retained Earnings

Opgave 2Ingekochte gewone aandelen

Treasury Stock, Common

Leaseverplichtingen

Lease Obligations

Liquide middelen

Cash

Opgave 2Obligatielening

Bonds payable

Preferente cumulatieve aandelen

Preferred Cumulative Stock

Rentebaten

Interest Income

Rentelasten

Interest Expense

Te betalen dividend, gewone aandelen

Dividend Payable, Common Stock

Te betalen dividend, preferente aandelenOpgave 2

Dividend Payable, Preferred Stock

Te betalen rente

Interest Payable

Te ontvangen rente

Interest Receivable

Vooruitbetaalde huur

Prepaid Rent

Winstsaldo

Income Summary

Opgave 2

Gegeven is de onderstaande balans van het handelsbedrijf Kalliope:

Balans Kalliope per 1 januari 2015 (bedragen in €)

Debet

Credit

Liquide middelen

8.000

Crediteuren

8.000

Debiteuren (bruto)

20.000

Te betalen salarissen

15.000

Voorziening oninbare debiteuren

(1.800)

 

 

Voorraden

20.000

Aandelenkapitaal

80.000

Inventaris

40.000

Ingehouden winst

38.200

Wagenpark

45.000

Ingekochte eigen aandelen

(10.000)

Totale activa

131.200

Totale passiva

131.200

Gedurende het boekjaar 2015 heeft Kalliope de volgende ontvangsten en uitgaven:

Ontvangsten

Uitgaven

Betaald door debiteuren

590.000

Betaald aan crediteuren

195.000

Verkoopopbrengst oude auto

10.000

Betaald aan salarissen

200.000

Verkoop ingekochte eigen aandelen

 

Nieuwe auto

30.000

 

 

Dividend aan aandeelhouders

10.000

Totaal

 

Totaal

 

Toelichting:

Er zijn geen contante inkopen en verkopen van voorraden. Alle inkopen van goederen lopen via de rekening crediteuren. Alle verkopen van goederen lopen via de rekening debiteuren. Er is één auto van het wagenpark verkocht. De boekwaarde van de verkochte auto bedroeg € 15.000. Er is tevens een nieuwe auto ter vervanging aangekocht van € 30.000. Op de inventaris wordt per jaar 20% van de boekwaarde per 1 januari 2015 afgeschreven. Kalliope gebruikt een percentage van de netto verkopen (percentage of net sales method) als methode om de voorziening voor oninbare debiteuren te schatten. Het percentage dat gebruikt wordt is 3%. Gedurende 2015 ging één klant failliet. De rekening van deze klant bedroeg € 3.000. De ingekochte eigen aandelen op de beginbalans bestaan uit 1000 aandelen met een nominale waarde van € 1. Deze zijn allen ingekocht tegen een koers van € 10 per aandeel. Op 30 juni worden 700 aandelen verkocht tegen een prijs van € 20 per aandeel. Hiervoor ontvangt het bedrijf liquide middelen.

De bruto verkopen zijn € 650.000. De verkoopkortingen bedragen € 50.000. Per 31 december 2015 zijn de volgende balanssaldi bekend:

  • De waarde van de voorraden bedraagt € 30.000

  • De waarde van het wagenpark bedraagt € 45.000

  • Het saldo crediteuren bedraagt € 19.500.

  • Het saldo te betalen salarissen bedraagt € 10.000.

Vraag A

Bereken de ontvangst van de verkoop van ingekochte eigen aandelen

Vraag B

Bereken de kosten voor de voorziening debiteuren over 2015 en de eindwaarde van de voorziening oninbare debiteuren op 31 december 2015.

Vraag C1

Bereken de inkopen van de voorraad over 2015.

Vraag C2

Bereken de kostprijs van de verkopen (inkoopwaarde van de verkopen) over 2015.

Vraag D

Voltooi de winst- en verliesrekening over 2015. Laat duidelijk je berekening zien van de lege posten.

Winst- en verliesrekening Kalliope over 2015 (bedragen in €)

Kosten

Opbrengsten

Kostprijs van de verkopen

(Vraag C2)

……….

Bruto verkopen

 

650.000

Afschrijvingskosten auto

……….

Verkoopkortingen

(50.000)

Afschrijvingskosten inventaris

……….

 

 

 

Boekverlies auto

……….

 

 

Kosten oninbare debiteuren

(Vraag B)

……….

 

 

Salariskosten

……….

 

 

Netto winst

……….

 

 

Toelichting vraag D:

Vraag E

Voltooi de balans per 31 december 2015. Laat duidelijk je berekening zien van de lege posten.

Balans Kalliope per 31 december 2015 (bedragen in €)

Debet

credit

Liquide middelen

……….

Crediteuren

19.500

Debiteuren

……….

Te betalen salarissen

10.000

Voorziening oninbare debiteuren (vraag B)

……….

 

 

Voorraden

30.000

Aandelenkapitaal

80.000

Inventaris

……….

Ingehouden winst

……….

Wagenpark

45.000

Ingekochte eigen aandelen

……….

 

 

Agio ingekochte eigen aandelen

……….

Totale activa

……….

Totale passiva

……….

Toelichting vraag E:

Vraag F

Stel het kasstroomoverzicht van de operationele activiteiten over 2015 op.

Kasstroomoverzicht van operationele activiteiten, 2015 (bedragen in €)

   
   
   
   
   
   

Vraag G

Bereken de bruto marge (gross margin) over 2015. Leg uit wat dit kengetal zegt over het succes van dit product.

Vraag H

Bereken de schuld/eigenvermogen ratio (debt to equity ratio) op 1 januari 2015 en 31 december 2015. Wat is je oordeel over de solvabiliteit van de onderneming?

Antwoorden Opgave 1

Antwoord Vraag A

Nr.

Rekening

Debet

Credit

1

Liquide middelen

3.250

 

 

@ Preferente cumulatieve aandelen

 

2.500

 

@ Agio

 

750

2

Disagio op obligaties

4.533

 

 

@ Obligatielening

 

50.000

3

Vooruitbetaalde huur

15.000

 

 

@ Liquide middelen

 

15.000

4

Huurkosten

1.250

 

 

@ Vooruitbetaalde huur

 

1.250

5

Cello

5.000

 

 

@ Gewoon aandelenkapitaal

 

2.500

 

@ Agio

 

2.500

6

Rentekosten (0,08*[6/12]*45.467)

1.819

 

 

@ Disagio op obligaties

 

319

 

@ Liquide middelen (0,06*[6/12]*50.000)

 

1.500

7

Rentekosten (0,08*[6/12]*[45.467+319])

1.831

 

 

@ Disagio op obligaties

 

331

 

@ Liquide middelen (0,06*[6/12]*50.000)

 

1.500

 

Antwoord Vraag B

 

Nr.

Rekening

Debet

Credit

Pt.

1

Dividend

100

 

 

 

@ Te betalen dividend, pref. aandelen

 

100

2

 

50 schuift door (150-100)

 

 

 

2

Dividend

500

 

 

 

@ Te betalen dividend, pref. aandelen

 

200

 

 

@ Te betalen dividend, gewone aandelen

 

300

2

 

150+50 = 200 voor pref. Aandelen

 

 

 

3

Geen journaalpost

 

 

2

4

Te betalen dividend, gewone aandelen

300

 

 

 

Te betalen dividend, pref. aandelen

200

 

 

 

@ Liquide middelen

 

500

2

5

Combisteamer onder lease

1.694

 

 

 

@ Lease verplichtingen (16,936*100 = 1.694)

 

1.694

2

6

Rentekosten (3%*1694 = 51)

51

 

 

 

Leaseverplichtingen

49

 

 

 

@ Liquide middelen

 

100

2

7

Rentekosten (3%*(1694-49) = 49)

49

 

 

 

Leaseverplichtingen

51

 

 

 

@ Liquide middelen

 

100

2

8

Afschrijvingskosten Combisteamer

424

 

 

 

@ Cumulatieve afschrijving Combisteamer

 

424

2

 

(6/12)*50%*1694

 

 

 

Antwoorden opgave 2

Antwoord Vraag A

700 * 20 = 14.000

Antwoord Vraag B

Kosten oninbare debiteuren: 3% * 600.000 (netto verkopen) = 18.000

Eind balans voorziening oninbare debiteuren: begin balans is 1.800 (credit). Afboeking is 3.000 (debet). Toevoeging is 18.000 (credit), dus

Eindbalans voorziening oninbare debiteuren = begin balans 1.800 – afboeking 3.000 + toevoeging 18.000 = 16.800

Antwoord Vraag C1

Via de rekening crediteuren

begin crediteuren (1/1) + inkopen van de voorraad – betaald aan crediteuren = eind crediteuren (31/12)

8.000 + inkopen van de voorraad – 195.000 = 19.500

inkopen van de voorraad = 19.500 + 195.000 – 8.000 = 206.500

inkopen van de voorraad = eind crediteuren (31/12) + betaald aan crediteuren - begin crediteuren (1/1)

Antwoord Vraag C2

Via de rekening voorraad (Let op mogelijke doorwerkfout met C1, inkopen van de voorraad)

begin voorraad (1/1) + inkopen van de voorraad – kostprijs verkopen = eindvoorraad (31/12)

20.000 + 206.500 (mogelijke doorwerkfout C1) – kostprijs verkopen = 30.000

Kostprijs verkopen = 20.000 + 206.500 (mogelijke doorwerkfout C1) – 30.000 = 196.500

Kostprijs verkopen = begin voorraad (1/1) + inkopen van de voorraad – eindvoorraad (31/12)

Antwoord Vraag D

Kosten

Opbrengsten

Kostprijs van de verkopen

(Vraag C2)

196.500

Bruto verkopen

 

650.000

Afschrijvingskosten auto

 

15.000

Verkoopkortingen

(50.000)

Afschrijvingskosten inventaris

8.000

 

 

 

Boekverlies auto

 

5.000

 

 

Kosten oninbare debiteuren

(Vraag B)

18.000

 

 

Salariskosten

 

195.000

 

 

Netto winst

 

162.500

 

 

Toelichting vraag D:

Kostprijs verkopen (C2) = 196.500

Afschrijvingskosten auto = 45.000 – 45.000 - 15.000 (boekwaarde verkoop) + 30.000 (vervanging) = 15.000 (1 punt)

Afschrijvingskosten inventaris = 20% * 40.000 = 8.000 (1 punt)

Boekverlies auto = 15.000 – 10.000 = 5.000 (1 punt)

Kosten oninbare debiteuren (B) = 18.000

Salariskosten = 200.000 + 10.000 – 15.000 = 195.000 (1 punt)

Netto winst = 650.000 – 196.500 – 50.000 – 15.000 – 8.000 - 5.000 – 18.000 - 195.000 = 162.500 (1 punt)

Antwoord Vraag E

Debet

credit

Liquide middelen

 

187.000

Crediteuren

19.500

Debiteuren

 

27.000

Te betalen salarissen

10.000

Voorziening oninbare debiteuren (vraag B)

(16.800)

 

 

Voorraden

 

30.000

Aandelenkapitaal

80.000

Inventaris

 

32.000

Ingehouden winst

190.700

Wagenpark

 

45.000

Ingekochte eigen aandelen

(3.000)

 

 

Agio ingekochte eigen aandelen

7.000

Totale activa

304.200

Totale passiva

304.200

Toelichting vraag E:

Liquide middelen

Totaal ontvangsten = 590.000 + 10.000 + 14.000 (mogelijke doorwerkfout A) = 614.000

Totaal uitgaven = 195.000 + 200.000 + 30.000 + 10.000 = 435.000

Liquide middelen (31/12) = 8.000 (begin) + 614.000 ontvangsten – 435.000 uitgaven = 187.000

Debiteuren = 20.000 (1/1) + 650.000 (bruto verkopen) – 50.000 (verkoopkortingen) - 590.000 (betaalt door debiteuren) – 3.000 afboeking = 27.000

Voorziening oninbare debiteuren (vraag B) = 16.800

Inventaris = 40.000 – 20% * 40.000 = 40.000 – 8.000 = 32.000

Ingehouden winst = Ingehouden winst (1/1) + nettowinst - dividend = 38.200 + 162.500 - 10.000 = 190.700

Ingekochte eigen aandelen = 10.000 – 700*10 = 10.000 – 7.000 = 3.000 debet

Agio ingekochte eigen aandelen = 14.000 – 7.000 = 7.000

Antwoord Vraag F

Netto winst

 

162.500

Afschrijvingskosten auto

15.000

 

Afschrijvingskosten inventaris

8.000

 

Verlies verkoop auto

5.000

 

 

 

28.000

Veranderingen in werkkapitaal

 

 

Toename voorraad

(10.000)

 

Afname netto debiteuren

8.000

 

Toename van crediteuren

11.500

 

Afname van te betalen salarissen

(5.000)

 

 

 

4.500

Netto kasstroom van operationele activiteiten

 

195.000

Hulp voor nakijken

Voorraad 1/1 = 20.000

Voorraad 31/12 = 30.000

Toename voorraad = 10.000

Netto debiteuren 1/1 = 20.000 – 1.800 = 18.200

Netto debiteuren 31/12 = 27.000 – 16.800 = 10.200

Afname netto debiteuren = 8.000

Crediteuren 1/1 = 8.000

Crediteuren 31/12 = 19.500

Toename crediteuren = 11.500

Te betalen salarissen 1/1 = 15.000

Te betalen salarissen 31/12 = 10.000

Afname van te betalen salarissen = 5.000

Antwoord Vraag G

Netto verkopen – kostprijs verkopen = 600.000 – 196.500 = 403.500

De bruto marge als percentage van kostprijs = 403.500 / 600.000 *100 % = 67,25%. Dit is een hoge marge. Dit betekent dat het product een hoge toegevoegde waarde heeft.

Antwoord Vraag H

Totale schulden 1/1: 23.000

Totaal eigen vermogen 1/1: 108.200

schuld/eigenvermogen ratio 1/1 = totale schulden / totaal eigen vermogen = 23.000 / 108.200 = 21,26%

Totale Schulden 31/12: 29.500

Totaal eigen vermogen 31/12: 274.700

schuld/eigenvermogen ratio 31/12 = totale schulden / totaal eigen vermogen = 29.500 / 274.700 = 10,74%

De solvabiliteit van de onderneming is heel goed en zelfs verder verbeterd.

De onderneming kan makkelijk geld lenen voor extra groei of een hoger dividend uitkeren.

Image

Access: 
Public

Image

Image

 

 

Contributions: posts

Help other WorldSupporters with additions, improvements and tips

Add new contribution

CAPTCHA
This question is for testing whether or not you are a human visitor and to prevent automated spam submissions.
Image CAPTCHA
Enter the characters shown in the image.

Image

Spotlight: topics

Check the related and most recent topics and summaries:
Institutions, jobs and organizations:
Activity abroad, study field of working area:

Image

Check how to use summaries on WorldSupporter.org

Online access to all summaries, study notes en practice exams

How and why use WorldSupporter.org for your summaries and study assistance?

  • For free use of many of the summaries and study aids provided or collected by your fellow students.
  • For free use of many of the lecture and study group notes, exam questions and practice questions.
  • For use of all exclusive summaries and study assistance for those who are member with JoHo WorldSupporter with online access
  • For compiling your own materials and contributions with relevant study help
  • For sharing and finding relevant and interesting summaries, documents, notes, blogs, tips, videos, discussions, activities, recipes, side jobs and more.

Using and finding summaries, notes and practice exams on JoHo WorldSupporter

There are several ways to navigate the large amount of summaries, study notes en practice exams on JoHo WorldSupporter.

  1. Use the summaries home pages for your study or field of study
  2. Use the check and search pages for summaries and study aids by field of study, subject or faculty
  3. Use and follow your (study) organization
    • by using your own student organization as a starting point, and continuing to follow it, easily discover which study materials are relevant to you
    • this option is only available through partner organizations
  4. Check or follow authors or other WorldSupporters
  5. Use the menu above each page to go to the main theme pages for summaries
    • Theme pages can be found for international studies as well as Dutch studies

Do you want to share your summaries with JoHo WorldSupporter and its visitors?

Quicklinks to fields of study for summaries and study assistance

Main summaries home pages:

Main study fields:

Main study fields NL:

Follow the author: Business and Economics Supporter
Work for WorldSupporter

Image

JoHo can really use your help!  Check out the various student jobs here that match your studies, improve your competencies, strengthen your CV and contribute to a more tolerant world

Working for JoHo as a student in Leyden

Parttime werken voor JoHo

Statistics
1904