Bedrijfskunde B3 - Rijksuniversiteit Groningen
- 2150 keer gelezen
Deze samenvatting is gebaseerd op collegejaar 2012-2013. Bekijk hier ons huidige aanbod.
Deze samenvatting bij Omzetbelasting van Hilten & Van Kesteren - 13e druk is geschreven in 2015
De Wet op de omzetbelasting, die de basis vormt voor de heffing van omzetbelasting in Nederland, ging in 1968 van kracht. Tegenwoordig vormt deze belasting een van de belangrijkste belastingen van de Nederlandse Staat. Daarnaast behoort de omzetbelasting tot de eerste belastingen die in Europees verband geharmoniseerd werden. Een nadeel dat hierbij komt kijken is dat de nadruk teveel komt te liggen op de indirecte belasting, waarbij weinig rekening kan worden gehouden met de persoonlijke omstandigheden van de belastingplichtige. Daarnaast brengt de ontwikkeling van digitale handel een risico met zich mee.
De klassieke oudheid is de tijdsperiode waar de wortels van de omzetbelasting terug te vinden zijn. De Romeinen hebben belastingen verspreid binnen Europa, waar deze na de val van het Romeinse Rijk bleven voortbestaan. Zo werd er vooral door Spanje in de 14e eeuw gebruik gemaakt van de belasting. Er ontstond in Nederland de poging van Alva en de tiende penning (belasting van 10% op verkoopopbrengsten van roerende goederen) In tijden van oorlog zag men de belastingen stijgen, want hoe konden anders de uitgaven aan deze oorlog betaald worden? Ook crisistijden zijn tijden waarin men de omzetbelasting zag stijgen.
De producten worden op hun weg van producent naar consument belast in de omzetbelasting. Daarnaast worden ook diensten in de heffing betrokken. Het rechtskarakter van de omzetbelasting is altijd hetzelfde, zo bestaan er: verkeersbelasting, productiebelasting en verbruiksbelasting.
Verkeersbelasting
Deze belasting betrekt bepaalde handelingen die in het rechtsverkeer plaatsvinden in de heffing. Wat betreft de omzetbelasting, wordt er gesteld dat deze belasting aangrijpt bij juridische handeling en daardoor altijd (ook) een verkeersbelasting is. Hierbij duidt de term verkeersbelasting op een heffingstechniek.
Wanneer er wordt gesproken van het rechtskarakter verkeersbelasting, wordt de levering van goederen belast, omdat het de bedoeling van de wetgever is een bepaalde rechtshandeling als zodanig tot belastingobject te maken.
De handeling die in het rechtsverkeer plaatsvindt staat binnen een verkeersbelasting op de voorgrond. Het karakter en de bestemming van de prestatie of het geleverde goed staan op de achtergrond.
Productiebelasting
De productie vormt bij deze belasting het object van de heffing. De ondernemer wordt in de heffing van
.....read moreIn deze bundel worden o.a. samenvattingen, oefententamens en collegeaantekeningen gedeeld voor het vak Belastingrecht 1 voor de opleiding Bedrijfskunde jaar 3, richting A&C, aan de Rijksuniversiteit Groningen.
Voor een compleet overzicht van de door JoHo aangeboden samenvattingen & studiehulp en de beschikbare geprinte samenvattingen voor dit vak ga je naar de Samenvattingen Shop BDK - B3 - RUG op JoHo.org
The following chapters of the book 'Financial Markets and Corporate Strategy' by Hillier & Grinblatt are summarized and included in the attachments:
Voor de samenvatting, zie de bijlagen.
See attachment for the summary of all 17 chapters of Essential Mathematics for Economic Analysis by Sydsaeter & Hammond, 4th edition, 2012.
This summary contains the following chapters:
1. Algebra
2. Equations
3. Miscellaneous introductory topics
4. One variable
5. Functions
6. Differentation
7. Derivatives
8. Single-variable optimization
9. Integration
10. Financial economics
11. Many variables
12. Comparative statics
13. Multivariable optimization
14. Constrained optimization
15. Matrix and vector algebra
16. Determinants and inverse matrices
17. Linear programming
Zie voor een volledige samenvatting de bijlagen.
Deze samenvatting is gebaseerd op het studiejaar 2013-2014.
essential_mathematics_h1.pdf
essential_mathematics_h2.pdf
essential_mathematics_h3.pdf
essential_mathematics_h4.pdf
essential_mathematics_h5.pdf
essential_mathematics_h6.pdf
essential_mathematics_h7.pdf
essential_mathematics_h8.pdf
essential_mathematics_h9.pdf
essential_mathematics_h10.pdf
essential_mathematics_h11.pdf
essential_mathematics_h12.pdf
essential_mathematics_h13.pdf
essential_mathematics_h14.pdf
Deze samenvatting is gebaseerd op het studiejaar 2013-2014.
Inleiding
In Nederland maakt iedereen gebruik van voorzieningen waar de overheid voor zorgt of voor betaalt, zoals wegen, gezondheidszorg, politie en onderwijs. Om deze voorzieningen te realiseren heeft de overheid geld nodig. Vandaar dat wij belasting betalen. Naast belastingen heeft de overheid ook inkomsten uit aardgas en winstuitkeringen door bedrijven waarvan de overheid (gedeeltelijk) eigenaar is. Ook heeft de overheid inkomsten uit premies sociale verzekeringen.
Door middel van belastingen kan de overheid ook bepaald gedrag stimuleren of juist ontmoedigen. Zo wordt bijvoorbeeld milieuvriendelijk gedrag gestimuleerd door de overheid.
Bij de belastingheffingen spelen het draagkrachtbeginsel en het profijtbeginsel een rol. Zo betalen automobilisten wegenbelasting en niet-automobilisten niet. Degene die profijt hebben van een bepaalde voorziening, moet er ook voor betalen. Het draagkrachtbeginsel gaat ervan uit dat de sterkste schouders de zwaarste lasten kunnen dragen.
Soorten belasting
Nederland kent de volgende soorten belasting:
Inkomstenbelasting: deze belasting dient te worden betaald over inkomsten van natuurlijke personen. Inkomstenbelasting is afhankelijk van de hoogte van het inkomen;
Vennootschapsbelasting: deze belasting moet worden betaald over de winst van rechtspersonen;
Loonbelasting: deze vorm van belasting wordt berekend over het loon van een werknemer. Meestal heeft de werkgever de loonbelasting al in mindering gebracht op het brutoloon. Loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting. Dit houdt dus in dat de betaalde loonbelasting in mindering mag worden gebracht op de te betalen inkomstenbelasting;
Omzetbelasting: omzetbelasting of btw wordt in rekening gebracht door ondernemers. Deze vorm van belasting wordt geheven over de levering van goederen en diensten door ondernemers;
Dividendbelasting: deze belasting wordt betaald over de winstuitkering op aandelen, ofwel over dividend. Ook dividendbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting;
Erfbelasting: deze belasting dient te worden betaald over een erfenis;
Schenkbelasting: schenkbelasting wordt betaald als een schenking wordt verkregen;
Kansspelbelasting: deze vorm van belasting wordt betaald over gewonnen prijzen(geld);
Overdrachtsbelasting: deze belasting wordt bij de verkrijging van onroerend goed betaald;
Motorrijtuigenbelasting: motorrijtuigenbelasting wordt betaald bij het hebben van een auto of motorrijwiel;
Belasting van personenauto’s en motorrijwielen: deze belasting wordt betaald bij registratie van een auto of motorijwiel;
Accijnzen: accijns wordt geheven op bijvoorbeeld alcohol en tabaksproducten;
Milieuheffingen: bijvoorbeeld waterbelasting en energiebelasting;
Provinciale belastingen en gemeentelijke belastingen: bijvoorbeeld de hondenbelasting.
In dit verslag.....read more
Deze samenvatting is gebaseerd op het studiejaar 2013-2014.
|
|
Draagkrachtbeginsel | Beginsel dat uitgaat van ‘zwaarste lasten drukken op de sterkste schouders’. |
Formele belastingwetgeving | Wetgeving die ziet op de manier van heffen van belasting. |
Gelijkheidsbeginsel | Algemeen beginsel van behoorlijk bestuur dat uitgaat van gelijke behandeling van gelijke gevallen. |
Inkomstenbelasting | Belasting op het inkomen van natuurlijke personen. |
Loonbelasting | Belasting over het loon van werknemers. |
Materiële belastingwetgeving | Wetgeving die ziet op de inhoud dan wel wetgeving die de hoogte van de te betalen belasting bepaalt. |
Omzetbelasting | Belasting over levering van goederen en diensten door ondernemers. |
Profijtbeginsel | Uitgangspunt dat diegene die profiteert van een voorziening er voor betaalt. |
Vennootschapsbelasting | Belasting over de winst van rechtspersonen of lichamen. |
Vertrouwensbeginsel | Algemeen beginsel van behoorlijk bestuur dat voorschrijft dat bestuursorganen verwachtingen moeten waarmaken en toezeggingen moeten nakomen. |
Aangifte | Schriftelijke dan wel digitale melding van belastingplichtige over de hoogte van de grondslag voor de belasting. |
Aangiftebelasting | Belasting die bij aangifte wordt betaald. |
Aanslag | (Schriftelijke) melding van belastingschuld. |
Aanslagbelasting | Belasting die na aangifte wordt gevolgd door een aanslag. |
Ambtshalve aanslag | In redelijkheid geschatte aanslag bij niet voldoen aan de verplichting tot het doen van aangifte. |
Lichaam | Orgaan dat zelfstandig kan optreden of worden aangesproken. |
Naheffingsaanslag | Belastingaanslag bij niet (tijdig) betalen van aangiftebelasting. |
Navorderingsaanslag | Belastingaanslag opgelegd bij te weinig geheven belasting op definitieve aanslag op aangiftebelastingen. |
Voorheffing | Belasting die direct wordt ingehouden op het inkomen, namelijk loonheffing en dividendbelasting. |
Voorlopige aanslag | Vermoedelijke belastingschuld op aanslagbiljet te betalen. |
Belastbaar inkomen | Inkomen minus de te verrekenen verliezen. |
Boxenstelsel | Stelsel waarin diverse inkomensbronnen naar een verschillend |
Deze samenvatting is gebaseerd op het studiejaar 2013-2014.
Dit hoofdstuk gaat over de verslaggeving ten behoeve van de fiscus.
Er zijn twee soorten jaarrekeningen: de vennootschappelijke jaarrekening en de fiscale jaarrekening.
Vennootschappelijke jaarrekening: ook wel een bedrijfseconomische of commerciële jaarrekening genoemd. Dit verslag wordt voor de Algemene Vergadering van Aandeelhouders gemaakt, door het Bestuur van de NV/BV.
Deze jaarrekening bestaat uit de volgende componenten:
Dit gebeurt allemaal o.b.v. artikel 2:362 lid 1 BW
NORM: de normen die in het maatschappelijk verkeer als aanvaardbaar worden beschouwd.
Fiscale jaarrekening: dit verslag wordt gemaakt voor de Belastingdienst, door het Bestuur van de NV/BV.
Deze jaarrekening bestaat uit de volgende componenten:
Dit verslag moet gemaakt worden door iedereen die onderworpen zijn:
aan IB (eigenaren)
aan Vennootschapsbelasting (belastingplichtige lichamen)
Dit gebeurt allemaal o.b.v. art 3:25 BW.
NORM: de fiscale periodewinst dient te worden bepaald volgens goed koopmansschap.
De verhouding tussen de 2 jaarrekening is dus het gebruik van verschillende normen!
De fiscale jaarrekening kan worden gesplitst in twee soorten:
Extracomptabele fiscale jaarrekening: hierbij wordt het verslag afgeleid van de vennootschappelijke jaarrekening.
Intracomptabele fiscale jaarrekening: hierbij worden in het grootboek beide jaarrekeningen opgesteld.
Voor vennootschapsbelastingplichtige lichamen (=NV/BV) is de vennootschappelijke jaarrekening een onderdeel van de toelichting van de fiscale jaarrekening.
Hier volgt een toelichting m.b.t. de verschillende normen:
De normen die in het maatschappelijk verkeer als aanvaardbaar worden beschouwd: dit geldt uitsluitend voor de vermogensbepaling en de bepaling van het vennootschappelijke resultaat. Een verantwoord oordeel moet kunnen worden gevormd door de aandeelhouders omtrent het Eigen Vermogen en het resultaat (art. 2:362 lid 1 BW).
De fiscale periodewinst dient te worden bepaald volgens goed koopmansschap: dit geldt uitsluitend voor de winstbepaling. Perioderesultaat als doel van de fiscale jaarrekening, die wordt berekend d.m.v. de vermogensvergelijking. Dus de absolute omvang van het eigen vermogen is niet relevant.
Deze twee normen kunnen als identiek worden beschouwd bij de bepaling voor de winst. Voor een goed voorbeeld: zie blz. 24.
De fiscale winstbepaling kan worden gezien als een winst minimaliserend stelsel. De winst wordt naar de toekomst verschoven of zelfs vermeden. Zo kan er een belastingvoordeel optreden voor het bedrijf.
Wel moet het bedrijf een bestendige gedragslijn volgen.
De openingsbalans is zowel de definitieve vennootschappelijke als de definitieve fiscale jaarrekening van het voorafgaande jaar. Dus 1 jan 2010 is gelijk aan 31 dec 2009.
De definitieve eindbalans geeft alleen de vennootschappelijke jaarrekening weer. Voor de fiscale jaarrekening moeten er nog wat berekeningen plaatsvinden.
De vennootschappelijke belasting is meestal 25%.
De fiscale jaarwinst en de vennootschappelijke jaarwinst wijken van elkaar af,.....read more
In dit hoofdstuk gaan we kijken naar de kostensoort grond- en hulpstoffen. Grondstoffen gaan op in het product. En hulpstoffen maken het productieproces mogelijk, deze zijn niet terug te vinden in het product (voorbeeld benzine, olie etc.). In het hele boek en dus ook in de samenvatting gaan we uit van een industriële onderneming. Kenmerkend voor een industriële onderneming is het transformatieproces. Dit is het proces waarbij diverse productiemiddelen (zoals grondstoffen en prestaties van machines en werknemers) worden opgeofferd met de bedoeling om eindproducten te fabriceren en deze vervolgens te verkopen.
De definitie van kosten is het volgende:
Onder de kosten in een industriële onderneming verstaan we de geldswaarde van de productiemiddelen die worden opgeofferd om eindproducten op de verkoopmarkt te kunnen aanbieden.
Hierbij is het van belang of het om de werkelijke of toegestane kosten gaat:
Werkelijke kosten wordt berekend door de werkelijk verbruikte hoeveelheden van de verschillende opgeofferde productiemiddelen te vermenigvuldigen met de werkelijke inkoopprijzen.
Toegestane kosten ook wel voorgecalculeerde- of standaardkosten genoemd. Dit wordt berekend door de toegestane hoeveelheden van de opgeofferde productiemiddelen te vermenigvuldigen met de standaardprijzen. Hierbij is de toegestane hoeveelheid de hoeveelheid bij de meest efficiënte fabricagemethode. En de standaardprijs is gelijk aan de verwachte gemiddelde inkoopprijs in de komende periode.
De definitie van kostensoort: Het totaal van de kosten die verband houden met het aanwenden van een bepaald productiemiddel.
De volgende kostensoorten worden onderscheiden:
Grond- en hulpstoffen
Menselijke arbeid
Slijtende activa
Grond
Diensten van derden
Belastingen
Interestkosten
Het vormen van voorzieningen
Vaste verrekenprijs (VVP) is de administratieve prijs die wordt gehanteerd bij de registratie van grondstoffen. Dit is een geschatte gemiddelde inkoopprijs voor de komende periode. In de VVP kunnen ook de geschatte directe inkoopkosten en.....read more
Als we spreken over een bedrijfshuishouding dan bedoelen we een bedrijf die een bepaald gedeelte van de maatschappelijke productie op zich neemt.
Een bedrijf krijgt over het algemeen per dag ladingen aan informatie binnen. Onder bestuurlijke informatieverzorging verstaan we het systematisch verzamelen, vastleggen en verwerken van gegevens, gericht op het verstrekken van informatie ten behoeve van het besturen, het laten functioneren en het beheersen van een bedrijf en ten behoeve van de verantwoordingen die daarover moeten worden afgelegd.
Als een bedrijf zijn administratie op orde wil houden, zal deze zich systematisch bezig moeten houden met het verwerkingsproces van informatie. De administratie bestaat uit twee onderdelen, namelijk:
Financiële administratie
Andere administraties
De financiële administratie is weer te verdelen in boekhouding en overige financiële administratie.
De financiële gegevens die in de boekhouding worden vastgelegd gaan over veranderingen in het eigen vermogen, de bezittingen en de schulden. Houd hierbij in de gaten dat het ontvangen of versturen van een offerte zelf niets verandert in de boekhouding, zodra er wordt betaald is dit wel het geval. Op bladzijde 10 staat in een schema duidelijk uitgelegd wanneer feiten horen tot de boekhouding of tot de overige financiële administratie.
Het is belangrijk dat de informatie die uit het informatieproces beschikbaar komt, betrouwbaar is. Om dit te bereiken moet controle worden uitgeoefend door functionarissen.
Buiten het bedrijf: externe controle van bijvoorbeeld een externe accountant.
Binnen het bedrijf: interne controle door het bestuur of een bepaalde afdeling.
Het is belangrijk om functionarissen niet hun
.....read moreThis summary of Management control systems: performance measurement, evaluation and incentives by Merchant is written in 2013-2014.
Management control is important for organizations because failures in management control can lead to large financial losses, reputation damage, and possibly even to organizational failure.
Despite the importance of having good management control systems (MCSs), management critics have argued that adding controls does not always lead to better control and that the MCSs in common use cause managers to be excessively short-term oriented or are prone to stifle creativity and initiative.
An old narrow view of a MCS is that of a simple cybernetic (regulating) system, involving a single feedback loop (thermostat). This book takes a broader view and recognizes that some management controls are proactive rather than reactive. Proactive means that the controls are designed to prevent problems before the organization suffers any adverse effects on performance. The benefit of management control is that the probability that the firm’s goals will be achieved increases.
Management literature includes many definitions of management. All relate to the processes of organizing resources and directing activities for the purpose of achieving organizational objectives. There are different functions, resources and processes of management:
Functions | Resources | Processes |
Product/service development Operations Marketing/sales Finance | People Money Machines Information | Objective setting Strategy formulation Management control |
To focus on management control we must distinguish the concept objective setting and strategy formulation:
Objective setting: objectives do not have to be quantified and do not have to be financial. Employees must have some understanding of what the organization is trying to accomplish.
Strategy formulation: defines how organizations should use their resources to meet their objectives. It can be specified formally or left largely unspecified. Interaction between management and employees is important. Strategy can be intended or emergent.
Control systems have two basic functions:
Strategic control: the process of monitoring as to whether to various strategies adopted by the organization are helping its internal environment to be matched with the external environment. It allows managers to evaluate a company's program from a critical long-term perspective. (external focus)
Management control: include processes for planning, organizing, directing, and controlling program operations. (internal focus)
Management controls are necessary to guard against possibilities that people will do something the organization does not want them.....read more
Deze samenvatting is gebaseerd op het studiejaar 2013-2014.
Several major models of accounting have been used internationally, with clusters of countries following them.
US GAAP = Generally Accepted Accounting Standards
IFRS (origin in Europe) = International Financial Reporting Standards
US: liabilities + shareholders’ equity = assets
UK: assets – liabilities = shareholders’ equity
→ Non-current assets + working capital – non-current liabilities = shareholders’ equity
Legal system:
Common law (Roman law): English-speaking countries and a limited amount of statute law. An accounting framework exists developed by non-legislative organizations. Financial Accounting Standards Board (FASB). UK, US.
Code law: non-English-speaking countries and a relatively more statute law. Implement corporation law, the basic legal parameters governing business enterprises. Accounting law is general and does not provide much detail in specific accounting practices. Europe, Japan.
Taxation:
Countries with Congruency Principles (Germany, Poland): published financial statements (as for stockholders) are basis for taxable income. There exists an incentive to minimize income for tax purposes, using accelerated depreciation.
Under US GAAP, US companies report higher income than German counterpart.
Providers of financing:
Financing by families, banks, state: less pressure for public accountability and information disclosure.
Financing by stockholders: higher pressure for information disclosure.
Inflation: high inflation cause historical cost to be meaningless → accounting rules that adjust for inflation.
Record assets and related expenses
Especially important in code law countries
Political and economic ties: accounting rules have been conveyed from one country to another through:
Previous colonialism
Economic ties
Preparation of consolidated financial statements: subsidiaries worldwide prepare financial statements in accordance with local accounting principles → hard to prepare a consolidated financial statement of overall company due to translation of currency and accounting rules (costly, time consuming).
Access to foreign capital markets: obtaining capital by selling stock or borrowing money in a foreign country, a financial statement in accordance with the local accounting standards is required → costly.
Comparability of financial statements: affect the analysis of foreign financial statements for making investment and lending decisions.
Lack of high-quality accounting information: internal control problems, imprudent management practices and
There are 27 European countries that form together the European Union or EU-27. The European Union has a great power; its combined output exceeds USA output. Macroeconomists look at three variables when they study an economy; output, the unemployment rate and the inflation rate.
The economic performance of the European Union since 2000 has not been as good as it was before, in the 1990s. Output growth was lower than before and this led to very high unemployment. The only positive thing to say is that inflation was at a favorable height.
There are a lot of problems in the EU as a result of the worldwide recession in 2008. Short-run problems dominate but there are three other things that have been great issues in the debate:
The high unemployment. Although the unemployment has declined from its high peak, it is still very high.
Income per person (or per capita).
The introduction of the common currency, the euro. Economists argue whether the Euro is good for the countries using it.
When we look at the economy of the US we can say without doubt that the 1990s were the best years. The output growth rate was positive while the unemployment rate was substantially lower than it was before. Also inflation rates were lower than in previous decades. However, the inflation rate was still slightly higher than in Europe.
However, since 2000 the economy of the US has slowed down. US families were hit by four shocks between 2007 and 2008:
Increase in oil prices
A fall in house prices. This led to a decrease in the wealth of American households, since the homes of Americans account for three-quarters of their total wealth.
A fall of the
De BV en NV worden opgericht bij notariële akte. De samengestelde verklaring die de oprichter van een NV of BV bij de notaris aflegt bevat een viertal elementen:
De verklaring dat de oprichter een vennootschap (NV of BV) wil oprichten.
De oprichter wil een nieuw rechtspersoon (art. 2:3, NV of BV) in het leven roepen die net als een mens drager is van rechten en plichten. Tegenover derden zijn de plichten van deze rechtspersonen afdwingbaar. Ook haar rechten kunnen tegenover derden geldend gemaakt worden.
De verklaring dat de vennootschap zal worden geregeerd door de statuten, deze zijn in de akte opgenomen.
De rechtspersoon is een zelfstandig deel van het rechtssysteem -een deelrechtsorde dus- met eigen normen, namelijk statuten, boek 2 BW (zoals artikel 8: redelijkheid en billijkheid), eigen besluiten. Rechtsbetrekkingen tussen AVA, Raad van Bestuur (RvB) en RvC maken deel uit van die deelrechtsorde.
De rechtspersoon wordt naast de eigen normen ook beheerst door normen van het algemene rechtssysteem, zoals het milieurecht.
De verklaring dat een of meer met name genoemde personen voor een bepaald bedrag deelnemen in het kapitaal van de vennootschap, vaak is dit de oprichter zelf.
De oprichter verschaft (eventueel met anderen, al dan niet mede-oprichters) het kapitaal door het nemen van aandelen, en de rechtspersoon verwerft hiermee eigen vermogen. Op deze wijze treedt de oprichter toe tot de boven beschreven deelrechtsorde en wordt hij drager van rechten (zeggenschap, dividend) en plichten (bijvoorbeeld tot volstorting van zijn aandelen) die geldend gemaakt kunnen worden krachtens de wet en statuten. Je zou deze rechtsverhouding kunnen typeren als een lidmaatschapsverhouding.
De verklaring dat een of meer met name genoemde personen tot bestuurder of eventueel tot commissaris worden
Deze samenvatting is gebaseerd op collegejaar 2012-2013. Bekijk hier ons huidige aanbod.
JoHo can really use your help! Check out the various student jobs here that match your studies, improve your competencies, strengthen your CV and contribute to a more tolerant world
Je vertrek voorbereiden of je verzekering afsluiten bij studie, stage of onderzoek in het buitenland
Study or work abroad? check your insurance options with The JoHo Foundation
There are several ways to navigate the large amount of summaries, study notes en practice exams on JoHo WorldSupporter.
Do you want to share your summaries with JoHo WorldSupporter and its visitors?
Field of study
Add new contribution