Oefententamens Belastingrecht - UL
- 4037 reads
Join with a free account for more service, or become a member for full access to exclusives and extra support of WorldSupporter >>
Lees het onderstaande artikel aandachtig door:
Laatste update: 23 oktober 2010 12:37
AMSTERDAM - Google 'ontduikt' via onder andere Nederland belastingen uit de Verenigde Staten en bespaarde over de afgelopen drie jaar op die manier ruim 3,1 miljard dollar (ongeveer 2,2 miljard euro). Dat blijkt uit onderzoek van persbureau Bloomberg.
Door gebruik te maken van de zogenaamde 'Dutch Sandwich-techniek' gaan inkomsten van Google naar Ierland, dan via Nederland naar Bermuda en uiteindelijk weer terug naar Ierland. Daarvandaan kan het geld als dividend worden uitgekeerd aan Googles aandeelhouders.
Het percentage winstbelasting dat Google in het buitenland moet betalen is door deze constructie verlaagd tot 2,4 procent. Het laagste percentage van de vijf grootste technologiebedrijven uit de VS. In veel landen is het officiële percentage belasting hoger dan 20 procent.
Er is in de VS nogal wat te doen rondom deze vorm van __________. De belastingtrucs zouden de Amerikaanse overheid volgens specialisten jaarlijks zestig miljard dollar kosten, terwijl onder andere de Nederlandse fiscus profiteert.
Double Irish
Google betaalde winstbelasting de afgelopen jaren in Ierland en profiteert zo van voordelige Ierse belastingwetten waardoor het de 12,5 procent officiële belasting ontloopt. De zogenaamde Double Irish-methode is gebouwd op twee bedrijven.
De een vraagt royalty's voor gebruik van het intellectueel eigendom. Op deze manier worden uitgaven gecreëerd die het belastbaar inkomen van een bedrijf verlagen. Een ander bedrijf int de royalty's in een land dat Ierse belastingen negeert, zoals Bermuda.
Om te ontkomen aan een voorheffing op de winstbelasting als het geld Ierland verlaat wordt het naar een Nederlandse Google-BV gestuurd. Ierse belastingwetten geven sommige Europese landen, waaronder Nederland, namelijk vrijstelling van royaltybelastingen, normaal gesproken ongeveer 15 procent.
"Vervolgens kunnen de royalty's ons land vrijwel onbelast verlaten richting Bermuda", vertelt Peter Smits, hoogleraar fiscale economie van de Erasmus Universiteit en verbonden aan Deloitte.
"Het geld staat hooguit een dag of twee in Nederland geparkeerd. Daarom heeft de Nederlandse belastingdienst kennelijk een speciale afspraak gemaakt met Google, waarbij is afgesproken dat Nederland over 0,2 procent van de geldstroom vennootschapsbelasting int."
Buitenlandse artiesten als U2 en The Rolling Stones gebruiken dezelfde constructie, en ook een groot bedrijf als IKEA heeft vanwege het gunstige belastingklimaat zijn hoofdkantoor in Nederland gevestigd. Jaarlijks stromen zo duizenden miljarden euro's door Nederland.
Vul het ontbrekende woord in:
Professor Smits merkt op dat de royalty’s onbelast ons land verlaten richting Bermuda. Wat is de juiste onderbouwing van deze stelling?
Uit het artikel blijkt dat de Nederlandse Belastingdienst kennelijk een speciale afspraak heeft gemaakt met Google BV, waarbij is afgesproken dat Nederland over 0,2% van de geldstroom vennootschapsbelasting int. Op grond van welk beginsel wil Nederland vennootschapsbelasting heffen?
Een van de leden van The Rolling Stones, Rob Wolff, besluit in Nederland fiscaal recht te gaan studeren. Hij begrijpt niks van het Nederlandse rechtssysteem en de afspraken met de Belastingdienst en hoopt na deze opleiding flink geld te gaan besparen. Rob houdt zijn eigen woning in Engeland aan. Hij verblijft hoofdzakelijk in zijn woning in Engeland. In Nederland opent hij een spaarrekening voor zijn studiekosten en huurt hij een appartementje waar hij twee weekenden per maand verblijft. Door de week verhuurt hij dit appartement aan zijn Leidse nichtje. Hiervoor ontvangt hij maandelijks een vergoeding.
Is Rob belastingplichtig in Nederland?
N.B. Bij de beantwoording van deze vraag hoeft geen rekening te worden gehouden met het verdrag dat is gesloten tussen Nederland en Engeland.
Cherry exploiteert in Deventer haar eigen kapperszaak ‘Mooi rood is niet lelijk’ (eenmanszaak). De zaak is in Deventer en omstreken bekend om de rode haarverfbehandeling die Cherry haar klanten – naast de reguliere kappersbehandelingen – aanbiedt. Deze behandeling is niet goedkoop. Cherry verdient er dan ook goed aan. Per jaar heeft zij € 100.000 aan inkomsten uit de behandeling. Zij dient over deze inkomsten eigenlijk € 40.000 inkomstenbelasting te betalen. Cherry heeft echter als motto: ‘Belasting betalen is voor dummies’ en geeft deze inkomsten niet op in haar aangifte inkomstenbelasting. Zij vermeldt enkel de inkomsten uit de reguliere kappersbehandelingen. De inspecteur, die ook in Deventer woont, volgt in eerste instantie haar aangifte. Vier jaar later realiseert hij zich dat Cherry wel erg weinig belasting heeft betaald. Hij weet namelijk dat Cherry bekend is om haar haarverfbehandelingen. Hij gaat op onderzoek uit en ontdekt dat Cherry de inkomsten uit de rode haarverfbehandeling niet heeft opgegeven. Wat kan de inspecteur doen?
Het opleggen van een vergrijpboete kan een belastingplichtige voorkomen door tijdig “in te keren”. Tot welke moment kan dit zonder boete?
Marcy (55 jaar) is gelukkig getrouwd met Pieter (60 jaar). Zij hebben samen een dochter Rinske (28 jaar). Rinske is een laatbloeier, is niet getrouwd en woont nog thuis. Na 35 jaar huwelijk is Pieter plotseling hevig verliefd geworden op zijn buurvrouw Trudie. Pieter dient op 1 december van jaar 1 een verzoek tot echtscheiding in dat wordt ingewilligd. Pieter trekt in bij Trudie en laat Marcy en Rinske achter. Pieter en Trudy ondertekenen op 1 januari van jaar 2 een door de notaris opgesteld samenlevingscontract. Ook de achtergebleven Marcy en Rinske laten op 1 januari van jaar 2 een notarieel samenlevingscontract opstellen. Pieter laat zich op 1 januari van jaar 2 bij de gemeente registreren op het adres van Trudie. Het huis is en blijft eigendom van Trudie.
Vraag: wie kwalificeren voor het jaar 2012 als partners voor de Wet inkomstenbelasting 2001? NB zowel de wettekst 2012 als de wettekst 2013 kunnen worden gebruikt voor de beantwoording van de vraag.
Jos en Cor (beiden 70 jaar) hebben een dochter Kris (30 jaar). Jos en Cor beginnen ouderdomsklachten te krijgen en kunnen daarom veel huishoudelijke taken niet meer zelf uitoefenen. Kris schiet haar ouders te hulp en komt wekelijks een ochtend bij hen schoonmaken. Omdat zij daardoor een ochtend minder bij haar huidige werkgever kan werken, derft zij inkomsten. Zij wil voor het schoonmaken dan ook wel een vergoeding ontvangen. Jos en Cor spreken met Kris af dat zij Kris een bedrag van € 50 per week betalen voor de werkzaamheden. Welke van de volgende alternatieven is juist?
De vergoeding die Kris voor haar schoonmaakwerkzaamheden ontvangt zijn:
Mies en Joop zijn getrouwd en hebben één kind, Kevin. Kevin heeft één dochter: Jip. Mies komt te overlijden. Haar nalatenschap bestaat op dat moment uit:
een woning met een WOZ-waarde van € 210.000;
op de woning rust een hypotheekschuld op naam van Mies van € 40.000;
een bankrekening met een saldo van € 20.000.
In haar testament heeft Mies Joop, Kevin en Jip tot haar erfgenamen benoemd, ieder voor een gelijk deel. Zij heeft in haar testament een legaat van € 10.000 opgenomen ten behoeve van Unicef. Hoeveel verkrijgt een ieder op grond van het testament en tegen welk tarief zijn de verkrijgingen belast?
Jolien bezit 8% van de aandelen in De Schouw BV. Tevens bezit zij 3% van de winstbewijzen van deze vennootschap. Zij verkoopt haar aandelen voor € 80.000. Jolien heeft de aandelen een paar jaar geleden gekocht voor € 40.000. Zij verkoopt tevens haar winstbewijzen voor € 120.000. Jolien heeft de winstbewijzen een paar jaar geleden gekocht voor € 90.000. Welke van de volgende alternatieven is juist?
Welke uitspraak met betrekking tot het opleggen van een fiscale boete is juist?
Moedermaatschappij BV bezit alle aandelen in Dochtermaatschappij BV. Moedermaatschappij BV stort een bedrag van € 100.000 in Dochtermaatschappij BV. Met dit geld ontplooit Dochtermaatschappij BV nieuwe activiteiten. De zaken gaan goed, Dochtermaatschappij BV behaalt een behoorlijke winst. Aan het eind van het jaar vindt een dividenduitkering plaats ter grootte van € 10.000 aan Moedermaatschappij BV.
Welke stelling is juist ten aanzien van de belastingheffing bij Dochtermaatschappij BV?
Belastingverdragen bevatten regels:
De ‘meerderheidsregel’ is een onderdeel van:
Stefan bezit op 1 januari 2012 het volgende:
een horloge ter waarde van € 10.000 dat hij dagelijks draagt.
een fabriekspand in Uithoorn ter waarde van € 100.000. Het fabriekspand – dat onverzekerd was – wordt op 1 juli 2012 door brand verwoest en heeft een restwaarde van nihil.
een privéauto ter waarde van € 20.000.
een verzameling antieke klokken ter waarde van € 200.000 die hij aanhoudt om deze te verkopen en er zo geld mee te verdienen.
een erfbelastingschuld van € 20.000.
Hoeveel bedraagt het forfaitaire rendement dat wordt meegenomen in de aanslaginkomstenbelasting over het jaar 2012? Ga uit van een heffingvrij vermogen van € 20.000 en een belastingtarief van 30%.
De reden dat bepaalde zorgkosten aftrekbaar zijn voor de inkomstenbelasting is een toepassing van:
Welke stelling ten aanzien van ‘vereenvoudiging van de belastingwetgeving’ is onjuist?
Op 20 december 2012 sluit de heer Leendert een overeenkomst tot verkoop van 10% van zijn aandelen in Xtra B.V. De aandelen worden juridisch geleverd op 15 januari 2013.
Welk antwoord is juist?
Mevrouw Steppe drijft een onderneming in de zin van de Wet IB 2001. Aan het begin van het jaar is haar fiscale ondernemingsvermogen € 80.000. Aan het einde van het jaar bedraagt haar fiscale ondernemingsvermogen € 70.000. Gedurende het jaar heeft mevrouw Steppe maandelijks € 2.000 uit de kas van de onderneming gebruikt voor het doen van privéboodschappen. Daarnaast heeft mevrouw Steppe lopende het jaar één van haar eigen computers ter waarde van € 3.000 voor de onderneming bestemd. Voor het overige zijn geen fiscaal relevante gebeurtenissen te melden over dit jaar.
Welke van de volgende stellingen is juist?
Rijkste Fransman wil Belg worden
Van onze correspondent
PARIJS - Bernard Arnault, de rijkste man van Frankrijk, heeft de Belgische nationaliteit aangevraagd. De vermeende vlucht van de multimiljardair doet de discussie weer oplaaien over de rijkentaks van Hollande, die de hoogste inkomens flink extra wil belasten. De eigenaar van onder andere Louis Vuitton beweert echter gewoon aan de Franse fiscus te blijven betalen.
Lees het bericht dat op internet is verschenen en beantwoord de volgende vraag die betrekking heeft op een Nederlandse situatie.
Welke stelling is juist?
De heer Santvliet heeft zijn garage onlangs opgeruimd. De spullen die hij niet meer nodig heeft, biedt hij te koop aan via internet. Hij verkoopt een grasmaaier, statafel en bedbank voor € 750. De heer Santvliet vraagt zich af of dit bedrag kan worden belast als resultaat uit overige werkzaamheden.
Welk antwoord is juist?
Zwijn I Zwijn II
Zwijn I (lees: een natuurlijk persoon) betoogt dat hij zijn onderneming drijft in de vorm van een BV. Hij had er ook voor kunnen kiezen om zijn onderneming te drijven in de vorm van een eenmanszaak. Hoe verloopt de belastingheffing in de beide situaties?
N.B. Er hoeft geen rekening te worden gehouden met de dividendbelasting.
Jan BV bezit alle aandelen in Smit BV. Jan BV verstrekt een lening ter grootte van € 100.000 aan Smit BV. Smit BV is jaarlijks 5% rente verschuldigd.
Welke stelling is juist ten aanzien van de belastingheffing bij Smit BV?
Welke van de volgende gevallen leidt in ieder geval tot de heffing van schenkbelasting in Nederland?
De heer Vermeent drijft een onderneming als financieel adviseur en heeft uitsluitend belangrijke zakenmensen als cliënt. Hij gaat regelmatig – ongeveer 25 maal per jaar – dineren met klanten in zeer exclusieve sterrenrestaurants. De kosten van een dergelijk diner lopen op tot € 500. De inspecteur is van mening dat deze kosten wel erg hoog zijn en stelt dat de heer Vermeent vooral voor zijn eigen plezier naar zulke dure restaurants gaat. De inspecteur neemt het standpunt in dat een diner voor twee personen in alle redelijkheid niet meer dan € 150 behoort te kosten. In 2013 weigert de inspecteur dan ook een bedrag van € 8.750 in aftrek toe te laten.
Welk alternatief is juist?
Pest BV heeft 5% van de aandelen in Parajoy Ltd. Parajoy Ltd is gevestigd in Londen en behaalt jaarlijks een winst ter grootte van € 100.000. Parajoy Ltd keert een deel van de winst uit aan Pest BV. Welke stelling is juist ter zake van de winstuitdeling?
De heer Epke Zonder bezit 6% van de aandelen in Goud BV. Goud BV houdt op haar beurt 50% aandelen in Zilver BV. Daarnaast heeft de heer Epke Zonder rechtstreeks 1% van de aandelen in Zilver BV.
Welke stelling is juist?
Uitspraak 1: De winst die de dochtervennootschappen behalen wordt fiscaal toegerekend aan de moedermaatschappij.
Uitspraak 2: De ratio van de regeling is het voorkomen van dubbele belastingheffing.
Welk alternatief is juist?
Welke van de volgende ondernemingen is niet belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting?
Welke stelling is juist?
Primo BV bezit 95% van de aandelen in Nomo Ltd. Primo BV verstrekt een lening aan Nomo Ltd, met als gevolg dat Nomo Ltd een zakelijke rente is verschuldigd aan Primo BV. Welke stelling is juist ter zake van de belastingheffing bij Primo BV?
Toenemende belastingconcurrentie tussen staten leidt vermoedelijk tot:
Joop heeft 5% van de aandelen in Apel BV en 1% van de aandelen in Yfoon BV. De broer van Joop heeft 3% van de aandelen in Apel BV. Joops zoon Jon (25 jaar) heeft 2% van de aandelen in Apel BV. De vrouw van Joop heeft 4% van de aandelen in Yfoon BV.
In welke vennootschap(pen) heeft Joop een aanmerkelijk belang?
Wat is de verhouding tussen de loonbelasting en de inkomstenbelasting?
Welke twee stellingen geven de verhouding tussen het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 en een belastingverdrag het beste weer?
Stelling 1: Een belastingverdrag voorkomt dubbele belastingheffing bij binnenlands belastingplichtigen. Het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 voorkomt dubbele belastingheffing bij buitenlands én binnenlands belastingplichtigen.
Stelling 2: Een belastingverdrag voorkomt dubbele belastingheffing bij binnenlands en buitenlands belastingplichtigen. Het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 voorkomt dubbele belastingheffing bij binnenlands belastingplichtigen.
Stelling 3: Een belastingverdrag regelt alleen voorkoming van dubbele belastingheffing indien het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 geen soelaas biedt.
Stelling 4: Het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 regelt alleen voorkoming van dubbele belastingheffing indien een verdrag geen soelaas biedt.
Wat is het doel van de vennootschapsbelasting?
Stelling I. Het doel van box 2 is om een specifieke categorie aandeelhouders (namelijk degenen met een aanmerkelijk belang) uit te zonderen van het gunstige regime van box 3.
Stelling II. Het doel van box 2 is om te zorgen dat dividenden die reeds zijn belast met vennootschapsbelasting niet vervolgens onder het progressieve box 1-tarief vallen.
Welk alternatief is juist?
Wat wordt bedoeld met “instrumentalisering” van het belastingrecht?
Kees is een werkloze fiscalist. Om naast zijn uitkering toch wat bij te verdienen, is hij rijke kennissen behulpzaam bij het verplaatsen van hun vermogen naar Luxemburgse spaarrekeningen. Hij adviseert hen over de fiscale aspecten, helpt bij het openen van bankrekeningen, en rijdt ook met koffers contant geld naar Luxemburg. Voor deze werkzaamheden bedingt hij uiteraard beloningen, die hij contant ontvangt. Op die manier verdiende hij in 2010 € 5.672, in 2011 € 47.889, en in 2012 € 96.005. De zaken lopen dus steeds beter. Ook “kennissen van kennissen” weten Koos inmiddels te vinden, en Kees heeft een snelle wagen aangeschaft speciaal voor wekelijkse ritjes naar Luxemburg. De inspecteur krijgt kennis van deze feiten. Kan Kees in de inkomstenbelasting worden belast voor de inkomsten uit deze werkzaamheid?
Een traditioneel beginsel voor de verdeling van de belastingdruk is het profijtbeginsel. Volgens dit beginsel zou het belastingstelsel moeten berusten op het volgende uitgangspunt:
De mogelijkheid van navordering wordt beperkt door (a) de eis van het nieuwe feit en door (b) de beperkte navorderingstermijn. Maar navordering zonder nieuw feit is mogelijk (c) indien de belastingplichtige te kwader trouw is. Betoogd kan worden dat de elementen a, b en c voortvloeien uit twee beginselen die bij navordering spelen: Het beginsel dat van alle belastingplichtigen tot een juist bedrag belasting moet worden geheven en het rechtszekerheidsbeginsel.
Schrijf een essay over de vraag hoe de elementen a, b en c zijn terug te voeren op (een compromis tussen) die twee beginselen.
1. C, zie Hoofdlijnen H1.4, 2.2, 7.1 en Elementair H1.12.a | 11. D, zie Hoofdlijnen H7.2 | 21. A, zie Hoofdlijnen H2.7 en Elementair H4.3.f | 31. B, zie Hoofdlijnen H2.8, 4.6, 6.4 en Elementair H11.2, 14.1 |
2. C, zie Hoofdlijnen H9.3 en Elementair H1.8 | 12. D, zie Hoofdlijnen H4.6 | 22. B, zie Hoofdlijnen H4.9 en Elementair H6.1, 13.11 | 32. D, zie Hoofdlijnen H8.3, 9.1 |
3. D, zie Hoofdlijnen H2.3, 9.2 en Elementair H18.1, 18.2 | 13. D, zie Hoofdlijnen H9.3 en Elementair H18.1, 18.2 | 23. C, zie Hoofdlijnen H2.2, 2.8 | 33. C, zie Hoofdlijnen H2.8 en Elementair H11.2 |
4. A, B, C, D, zie Hoofdlijnen H9.2 en Elementair H4.2 | 14. B, zie Hoofdlijnen H7.8.4 en Elementair H2.1.b | 24. C, zie Hoofdlijnen H5.6 en Elementair H16.2.c | 34. D, zie Hoofdlijnen H1.2 en Elementair H4.1 |
5. B, zie Hoofdlijnen H7.2 | 15. D, zie Hoofdlijnen H2.2 en Elementair H4.3.h | 25. A, zie Hoofdlijnen H2.6 en Elementair H5.4.e | 35. D, zie Hoofdlijnen H9.6 en Elementair H18.1 |
6. C, zie Hoofdlijnen H7.2 en Elementair H2.10 | 16. A, zie Hoofdlijnen H1.5 en Elementair H1.1, 1.4 | 26. A, zie Hoofdlijnen H4.5 en Elementair H14.1 | 36. D, zie Hoofdlijnen H1.2 |
7. A, B, C, D, zie Hoofdlijnen H2.3 en Elementair H4.2.b | 17. D | 27. B, zie Hoofdlijnen H2.8 en Elementair H11.2 | 37. A, zie Hoofdlijnen H2.2 en Elementair H4.3.a |
8. D, zie Hoofdlijnen H2.2 | 18. C, zie Hoofdlijnen H2.2 en Elementair H11.4.a, 11.4.b | 28. D, zie Hoofdlijnen H4.6, 6.4 en Elementair H14.1, 14.2 | 38. D, zie Hoofdlijnen H2.1 |
9. C, zie Hoofdlijnen H5.2 en Elementair H16.2, 16.3 | 19. C | 29. B, zie Hoofdlijnen H1.2 en Elementair H9.3 | 39. A, zie Hoofdlijnen H2.2 en Elementair H4.3.a |
10. C, zie Hoofdlijnen H2.8 en Elementair H4.3 | 20. D, zie Hoofdlijnen H9.2 | 30. D, zie Hoofdlijnen H2.9 en Elementair H12.2 | 40. B, zie Hoofdlijnen H1.5 en Elementair H1.4 |
Inhoudelijk deel (maximaal 8 punten)
(Zie Hoofdlijnen 7.2)
(a) Nieuwe feit (3 punten)
Navordering is in beginsel mogelijk. Daarmee wordt beginsel (i) gediend. Maar navordering is niet zo maar mogelijk. Er moet sprake zijn van een nieuw feit.
De belastingplichtige mocht er immers op vertrouwen dat de inspecteur bij het opleggen van de primitieve aanslag nauwkeurig zou onderzoeken tot welk bedrag die aanslag moet worden opgelegd. De inspecteur moet dus over nieuwe informatie beschikken, die hij nog niet had bij het opleggen van de primitieve aanslag. De eis van het nieuwe feit dient derhalve beginsel (ii).
(b) Beperkte navorderingstermijn (2 punten)
Navordering is in beginsel mogelijk (beginsel (i), maar slechts voor een beperkt aantal jaren. Daarmee wordt beginsel (ii) gediend.
(c) Kwade trouw (3 punten)
Als de belastingplichtige onjuiste informatie heeft verstrekt in bijvoorbeeld zijn aangifte, waardoor de primitieve aanslag tot een te laag bedrag wordt opgelegd, verdient hij het niet te worden beschermd tegen navordering. Het rechtszekerheidsbeginsel wordt dan niet gehonoreerd. Dan gaat beginsel (i) voor.
Correct taalgebruik (maximaal 2 punten)
Bij de beoordeling van de essayvraag kan m.b.t. de 2 punten die te verdelen zijn voor een juiste stijl, opbouw en correct taalgebruik ervan worden uitgegaan dat bij een fatsoenlijk betoog die 2 punten worden toegekend en dat aftrek alleen plaatsvindt bij onlogische en niet lopende zinnen, taalfouten en een slechte schrijfstijl.
0,5 punt aftrek per schrijf- of taalfout
0,5 punt aftrek per onlogisch geformuleerde zin
1 punt aftrek indien betoog slecht gestructureerd is
Deze bundel bevat oefententamens te gebruiken bij het vak Belastingrecht aan de Universiteit Leiden.
There are several ways to navigate the large amount of summaries, study notes en practice exams on JoHo WorldSupporter.
Do you want to share your summaries with JoHo WorldSupporter and its visitors?
Field of study
JoHo can really use your help! Check out the various student jobs here that match your studies, improve your competencies, strengthen your CV and contribute to a more tolerant world
2100 |
Add new contribution